Studimi i ligjeve të taksave të korporatave mund të jetë sfidues, veçanërisht në rajone me struktura unike politike dhe administrative si Bosnja dhe Hercegovina. Ajo përbëhet nga tre juridiksione të veçanta, duke përfshirë dy entitete qeverisëse, Federatën e Bosnjës dhe Hercegovinës dhe Republikën Srpska, dhe një njësi administrative autonome, Distriktin Brčko. Ligjet dhe taksat mund të ndryshojnë në varësi të juridiksionit. Ky artikull do të ofrojë një përmbledhje të taksimit të korporatave në Bosnjë dhe Hercegovinë.
Rezidenca për Qëllime Tatimore në Bosnje dhe Hercegovinë
Rregulloret për përcaktimin e rezidencës tatimore në Bosnje dhe Hercegovinë janë mjaft të ngjashme në të gjitha juridiksionet.
Ne Federatën e Bosnjës dhe Hercegovinës, një person juridik konsiderohet rezident tatimor nëse është i regjistruar në regjistrin gjyqësor të juridiksionit ose nëse menaxhimi dhe mbikëqyrja e aktiviteteve të tij të biznesit ndodhen brenda territorit të juridiksionit.
Në mënyrë të ngjashme, një person juridik konsiderohet rezident për qëllime tatimore në Republikën Srpska nëse është i regjistruar në regjistrin e subjekteve ose nëse vendi i operacioneve aktuale të menaxhimit dhe mbikëqyrjes në lidhje me sipërmarrjet e biznesit të njësisë ekonomike ndodhet brenda juridiksionit.
Për sa i përket Distriktit Brčko, vendbanimi tatimor i një personi juridik përcaktohet nga regjistrimi i tij brenda juridiksionit.
Normat e Tatimit mbi të Ardhurat e Korporatave
Federata e Bosnjës dhe Hercegovinës
Në Federatën e Bosnjës dhe Hercegovinës, kompanitë dhe personat e tjerë juridikë të angazhuar në aktivitete të vazhdueshme biznesi, në shitjen e mallrave dhe shërbime në nivel lokal dhe ndërkombëtar me qëllim fitimin, duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat e korporatave. Subjektet juridike të regjistruara në Republikën Srpska dhe Distriktin Brčko, por që gjenerojnë të ardhura brenda kufijve të Federatës së Bosnjës dhe Hercegovinës, duhet gjithashtu të përmbushin këtë detyrim. Norma e tatimit mbi të ardhurat e korporatave në Federatën e Bosnjës dhe Hercegovinës është 10%.
Republika Srpska
Personat juridikë rezidentë në Republikën Srpska i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat e tyre nga të gjitha burimet, pavarësisht nëse të ardhurat e tilla krijohen brenda Republikës Srpska, Federatës së Bosnjës dhe Hercegovinës, Distriktit Brčko ose nga aktivitetet ndërkombëtare. Norma e tatimit mbi të ardhurat e korporatave që zbatohet në Republikën Srpska është 10%.
Distrikti Brčko
Personat juridikë që janë rezidentë tatimorë të Distriktit Brčko janë përgjegjës për tatimin mbi të ardhurat e korporatave mbi fitimet e tyre nga çdo burim, duke përfshirë burimet e brendshme brenda Bosnjës dhe Hercegovinës dhe të ardhurat ndërkombëtare. Shkalla e tatimit mbi të ardhurat e korporatave në Distriktin Brčko është 10%.
Taksat e Tjera të Korporatave
Tatimi mbi Vlerën e Shtuar (TVSH) – TVSH-ja standarde mblidhet në mënyrë uniforme në të gjithë vendin me 17%, duke u zbatuar gjerësisht për mallrat dhe shërbimet me përjashtime të dukshme, duke përfshirë qiratë e banimit mbi 60 ditë dhe shërbimet specifike si financiare, arsimore dhe postare. Kjo politikë pasqyron një kombinim strategjik të gjenerimit të të ardhurave dhe mbështetjes së sektorëve të veçantë.
Sistemi i TVSH-së plotësohet nga taksa e akcizës, e aplikueshme mbi materialet konsumuese si produktet e naftës, me norma që variojnë nga 0.3 BAM në 0.4 BAM për litër dhe produktet e duhanit, të cilat tatohen me 42% të çmimit të shitjes me pakicë plus një shtesë prej 0.75 BAM për paketë. Detyrime shtesë zbatohen për pijet alkoolike, pijet joalkoolike dhe kafenë, duke treguar një synim për të ndikuar në konsum si për qëllime shëndetësore ashtu edhe për të ardhura.
Tatimi mbi të ardhurat personale (TAP) – Në të gjithë Bosnjën dhe Hercegovinën zbatohet një normë fikse prej 10%, plus kontributet e detyrueshme të sigurimeve shoqërore për pensionet, shëndetin dhe sigurimet e papunësisë, të ndryshme në shkallë dhe strukturë sipas entitetit, por të unifikuar në qëllimin për të ofruar një siguri neto për punonjësit.
Për shembull, kontributet e sigurimeve shoqërore në Federatën e Bosnjës dhe Hercegovinës ndahen midis punëdhënësit dhe punëmarrësit, duke përfshirë sigurimin e pensioneve dhe të invaliditetit, sigurimin shëndetësor dhe kontributet për sigurimin e papunësisë, me tarifa të dizajnuara me kujdes për të balancuar barrën midis punëdhënësit dhe punëmarrësit.
Zbritjet tatimore
Në Federatën e Bosnjës dhe Hercegovinës, Republikën Srpska dhe Distriktin Brčko, rregulloret e zbritjes së taksave të korporatave i lejojnë bizneset të zbresin shpenzimet thelbësore që ndihmojnë në gjenerimin e fitimit. Këto mund të përfshijnë shumicën e kostove operacionale, zhvlerësimin e aseteve (me norma dhe kushte specifike për lloje të ndryshme të aktiveve), shpenzimet e fillimit, kostot e interesit në kushte të caktuara dhe provizionet për borxhet e këqija.
Kreditet Tatimore dhe Incentivat
Në Federatën e Bosnjës dhe Hercegovinës, Republikën Srpska dhe Distriktin Brčko, incentivat tatimore janë krijuar për të inkurajuar investimet e huaja, investimet në prodhim dhe punësim.
Tatimpaguesit që paguajnë taksa mbi fitimet e fituara jashtë vendit mund të marrin një kredi për ato taksa kundrejt detyrimeve të tyre tatimore vendore.
Incentivat e investimeve ofrojnë lehtësim tatimor për tatimpaguesit që investojnë një pjesë të konsiderueshme të fitimeve të tyre në pajisjet e prodhimit ose përmbushin pragjet specifike të investimit, me kushte dhe përfitime të ndryshme në çdo njësi ekonomike. Incentivat e punësimit ofrojnë zbritje tatimore për pagat bruto të punonjësve të rinj të punësuar, duke inkurajuar bizneset të krijojnë më shumë vende pune në kushte të caktuara.
Çdo njësi ekonomike ka qasjen e saj unike ndaj këtyre incentivave, duke reflektuar përpjekjet e tyre për të stimuluar rritjen ekonomike, për të tërhequr investime dhe për të rritur punësimin brenda juridiksioneve të tyre.
Është e rëndësishme që korporatat të jenë të mirëinformuara për procedurat ligjore dhe financiare të taksave. Firma jonë është e specializuar në tatimin ndërkombëtar dhe ekipi ynë është gati t’ju ndihmojë me çdo çështje të lidhur. Nëse është e nevojshme, ne mund t’ju lidhim me profesionistët më të mirë për të mbështetur aktivitetet tuaja të biznesit në Shqipëri. Mos hezitoni të na kontaktoni.
