ב-30.3.2023, האספה הכללית של רפובליקת אלבניה אישרה את חוק מספר 29/2023 "על מס הכנסה" המתוקן, שהיה צפוי להיכנס לתוקף ב-1.1.2024. מטרת החוק היא לקבוע את השיעורים והכללים המסדירים את מיסוי ההכנסות באלבניה- מעבודה, ירושה, תרומות, רווחי הימורים ועוד.

כך, החוק נכנס לתוקף לפי החלטה מס' 753/2023 בדבר "יישום הוראות חוק מספר 29/2023 בנושא מס הכנסה". הכלל המשמעותי ביותר שהוכנס בתיקון ואליו מתנגדים בעיקר, הוא שיעור מס הכנסה של 15% בגין הכנסות שנתיות של יחידים בגובה עד 14 מיליון לק אלבני, שעד כה היו פטורות ממס. כך, כללי המס החדשים חלים הן על עצמאיים והן על גופים המציעים שירותים מקצועיים, ומשפיעים על קהילה מוערכת של כ-30,000 בעלי מקצוע.

בשל הכרה בהשפעה המשמעותית שתהיה לכללים החדשים על מעמד הביניים באלבניה, סעיפים 3§5, 12§1/ç, 24§2 ו- 69§1/dh לחוק מס' 29/2023, הועלו לדיון בבית המשפט החוקתי האלבני, על ידי מספר גורמים מרכזיים, כולל חמישית מחברי הפרלמנט האלבני, המכון למומחי החשבונאות, לשכת רואיה החשבון ולשכת עורכי הדין של אלבניה. כל אחד מהגורמים הללו הגיש ערעור נפרד, שלאחר מכן אוחדו להליך אחד.

התנגדותם העיקרית הייתה כאמור בדבר החלת שיעור מס של 15% על הכנסות שנתיות של עד 14 מיליון לק, בטענה כי נטל המס על אנשי המקצוע אינו פרופורציונאלי והופך את מערכת המס למורכבת.

התיק הועבר לישיבת המליאה הפומבית על ידי בית המשפט החוקתי ב-25.04.2024 ובית המשפט פסק סופית בנושא בתאריך 27.06.2024.

פסיקתו של ביהמ"ש והשלכותיה על מערכת המיסוי באלבניה

בית המשפט קבע כי שיעור המס החדש פוגע בזכויות החוקתיות ובחירותם של הנישומים השונים באלבניה. כך, נקבע כי ס' 69(1)(ד) לחוק המס, הקובע זמנים שונים לכניסתה לתוקף של חבות המס לעצמאיים, פוגע גם בעקרונות המידתיות והוודאות המשפטית.

כמו כן, החלת שיעור המס החדש ללא תקופת מעבר מתאימה וללא הודעה מספקת לגופים המושעים נחשבת בלתי הולמת ובלתי הוגנת. ביהמ"ש ציין כי ראוי ששיעור המס החדש ילווה בצעדי הסתגלות לנישומים השונים ומכאן שיש לבטל את ס' 69(1)(ד) שכן הוא פוגע בחופש הפעילות הכלכלית ובוודאות המשפטית כאמור.

לסיכום, ביהמ"ש החליט לקבל חלקית את העתירה וביטל את סעיף 69(1)(ד) בחלקו, שכן אינו תואם את חוקת אלבניה, וגם את ס' 4 להחלטה מספר 753 מיום 20 בדצמבר 2023 של הפרלמנט בדבר יישום הוראות חוק מס' 29/2023 על מס הכנסה, כפי שתוקן, שאינו חוקתי גם הוא.

משכך, בוטל לכאורה שיעור מס ההכנסה החדש החל מיום מתן פסק הדין, ושיעור המס על הכנסות שנתיות של עד 14 מיליון לק אלבני יישאר 0%.

אם אתם מעוניינים לדעת עוד על מערכת המס באלבניה והשלכותיה משום שאתם שוקלים לעבור למדינה או להשקיע בה, מומלץ לפנות לייעוץ מקצועי. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי והצוות שלנו ערוך לסייע ולחבר אותך עם אנשי המקצוע המובילים בתחום לתמיכה בפעילותך העסקית. לקביעת שיחת היכרות, לחצו כאן.