הבנת תקנות מס ההכנה ליחיד בבוסניה והרצגובינה חשובה הן לאלו המתגוררים במדינה והן לאלו המתכננים לעבור. הפדרציה של בוסניה והרצגובינה מורכבת משלושה תחומי שיפוט נפרדים, כולל שתי ישויות שלטוניות – הפדרציה של בוסניה והרצגובינה, רפובליקת סרפסקה ויחידה מנהלית אוטונומית – מחוז ברצ'קו. כל ישות בתוך בוסניה והרצגובינה מטילה שיעורי מס הכנסה שונים וקריטריונים שונים למיסוי, המשקפים את המסגרת המנהלית והמשפטית הייחודית בכל אזור במדינה מגוונת זו. מאמר זה יסקור את מערכת מס ההכנסה בבוסניה והרצגובינה.

תושבות ליחידים בבוסניה והרצגובינה

הקריטריונים לתושבות לצורכי מס בבוסניה והרצגובינה משתנה בין תחומי השיפוט השונים. בפדרציה של בוסניה והרצגובינה, רפובליקת סרפסקה ומחוז ברצ'קו, יחיד ייחשב כתושב לצורכי מס אם הוא מחזיק בתושבות בוסניה והרצגובינה או שוהה יותר מ183 יום באזור בשנת המס הרלוונטית. כמו כן, ברפובליקה של סרפסקה יחיד ייחשב כתושב לצורכי מס אם מקום מגוריו העיקרי ומרכז חייו נמצאים בתחום השיפוט. בנוגע למחוז ברצ'קו יחידים ייחשבו לתושבים לצורכי מס גם אם הם מתגוררים באזור אך הכנסותיהם מקורם במקום אחר, או אלו החיים בכל אחת מהישויות האחרות אולם מקור הכנסתם הוא מחוז ברצ'קו.

שיעורי מס הכנסה ליחיד

הפדרציה של בוסניה והרצגובינה

בפדרציה של בוסניה והרצגובינה, מס ההכנסה ליחיד מוטל על הכנסותיהם של תושבים מכל מקור שהוא בעולם, ואילו תושבים זרים יחויבו במס הכנסה אך ורק בגין הכנסות שמקורן בבוסניה והרצגובינה. ההכנסות כוללות הכנסות ממיזמים עסקיים עצמאיים באמצעות מוסד קבע, רווחים מעבודה וכן הכנסות ממיטלטלין ומקרקעין. כמו כן, הכנסות הנובעות מתמלוגים, פטנטים, רישיונות והשקעות הון שמקורן בפדרציה חייבות גם הן במס. שיעור מס ההכנסה בפדרציה הוא 10%.

רפובליקת סרפסקה

ברפובליקה של סרפסקה, הן תושבים מקומיים והן תושבים זרים שמקור הכנסתם בתוך גבולותיה, כפופים למס הכנסה על הכנסותיהם באופן שווה. שיעור מס ההכנסה הוא קבוע והוא עומד על 10%. יזמים נהנים משיעורי מס מופחתים של 2%  בגין סך ההכנסות השנתיות שלהם.

מחוז ברצ'קו

שיעור מס ההכנסה האישי במחוז ברצ'קו הוא קבוע והוא עומד על 10%.

ניכויים

בבוסניה והרצגובינה, הנישומים יכולים ליהנות מניכויים וקצבאות שונות על מנת להפחית את בסיס המס שלהם, כאשר קיימות הוראות ספציפיות המשתנות בין הפדרציה של בוסניה והרצגובינה, רפובליקת סרפסקה ומחוז ברצ'קו. בפדרציה של בוסניה והרצגובינה, ליחידים קיימת אפשרות לנכות במקור את מלוא הריבית ששולמה על הלוואות, משכנתאות, ופרמיות ששולמו על ביטוח חיים, יחד עם קבלת קצבאות חודשיות עבור יחידים ובני משפחותיהם.

רפובליקת סרפסקה מציעה גם היא ניכויים דומים עבור ריביות, משכנתאות ופרמיות ביטוח חיים, בתוספת ניכויים עבור הפרשות לביטוח פנסיה מרצון ומספקת קצבאות שנתיות אישיות ליחידים ולבני משפחותיהם.

בברצ'קו לצד ניכויים בגין ריביות, משכנתאות ופרמיות ביטוח חיים, ניתנות לניכוי גם הוצאות חינוך לילדים, עם קצבאות אישיות שנתיות וניכויים ספציפיים עבור אלו בעלי מוגבלות ועוד.

הקלות במס זר

בבוסניה והרצגובינה, על כל תחומי השיפוט שלה, הנישומים זכאים לזיכוי בגין המס ששולם עבור הכנסות מחוץ לשטחי  המדינה. סכום זיכוי מס זה מוגבל לגובה שיעור המס שהיה חל על ההכנסה אילו הוטלו עליה מיסים רק מטעם בוסניה והרצגובינה. כמו כן, אם לבוסניה והרצגובינה אמנה למניעת כפל מס עם מדינת היעד, הוראות אותה אמנה יקבלו עדיפות, והן עשויות להציע אמצעי הקלה שונים או נוספים.

בבוסניה והרצגובינה מערכת מס מורכבת, ולכן חשוב לקבל את המידע המלא והנכון אודות המיסוי במדינה טרם עוברים להתגורר או מתחילים להשקיע בתוך תחומיה. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, ואנו יכולים לסייע לך בעזרת אנשי המקצוע המובילים בתחום כדי לעזור למיקסום הרווחים על ידי תכנון מס נכון. לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.