מערכת המס בקוסובו מבוססת על אמנות מס, חוקים והנחיות מנהליות הקשורות למס החברות. שיעורי המס הנמוכים יכולים למשוך השקעות זרות, ובפרט שיעורי מס החברות בקוסובו הופכים אותה ליעד אידיאלי להשקעות. מאמר זה יסקור מידע חשוב אודות מס החברות בקוסובו על היבטיו השונים.

תושבות חברה לצורכי מס בקוסובו

ישות משפטית תחשב לתושבת קוסובו לצורכי מס אם משרדה הראשי או ניהולה האפקטיבי ממוקם בקוסובו. אם עסק פועל בקוסובו דרך קבע במשך שישה חודשים או יותר בשנה קלנדרית אחת, הוא יוגדר כמוסד קבע. פעילות דרך קבע עליה להתבסס במפעלים, משרדים, או אתרים של משאבי טבע. כמו כן, גם אתרי בנייה או פרויקטים מסוימים יכולים להפוך למוסד קבע לאחר שנה, והם כפופים לחוקי המס המקומיים.

בסיס המס

בקוסובו, בהתאם למקובל בעולם, מס חברות חל על תאגידים, ישויות משפטיות למיניהן, ארגונים עסקיים הפועלים עם נכסים ציבוריים / בבעלות המדינה, וישויות שאינן תושבות ולהן מוסד קבע בקוסובו. חברות תושבות קוסובו לצורכי מס חייבות במס הן על הכנסותיהן ממקורות זרים והן על הכנסותיהן מקוסובו, בעוד שחברות תושבות חוץ מחויבות במס אך ורק על הכנסותיהן שמקורן בקוסובו.

שיעור מס החברות

שיעור מס החברות בקוסובו עומד על 10%, כאשר עסקים קטנים עם הכנסות של פחות מ-30,000 יורו ברוטו בשנה פטורים ממס חברות, אולם עליהם לשלם מס רבעוני בגין תקבוליהם והשיעורים משתנים לפי סוג הפעילות: שיעור של 3% למסחר ופעילות דומה, 9% לשירותים, ו-10% להכנסות משכר דירה.

כמו כן, רווחי הון חייבים גם הם במס חברות בשיעור סטנדרטי של 10%, הכנסות מדיבידנדים פטורות ממס, ואילו הכנסות מריבית, שכירות ותמלוגים חייבות במס בשיעורים של 10%, 9% ו-10% בהתאמה. כמו כן, שותפויות אינן חייבות במס ישיר, ובמקום זאת חלים על השותפים שיעורי מס הכנסה סטנדרטיים בגין חלקם בהכנסה (השיעורים יהיו בהתאם לשיעורי מס חברות).

חברות תושבות קוסובו לצורכי מס חבות במס חברות בגין הכנסותיהן (הן המקומיות והן מחו"ל כאמור), כאשר ניתן לזכותם בגין מס זר בהתאם לאמנות הרלוונטיות למניעת כפל מס. כמו כן, קיימת אפשרות לניכוי מס בגין הוצאות כמו שכר דירה, ריבית ותמלוגים בשיעורים של עד 10%, ושירותים שניתנים על ידי תושבי חוץ בשיעור של 5%, זאת בהתאם להחרגות הרלוונטיות באמנות למניעת כפל מס. לא קיים ניכוי במקור על דיבידנדים, וכן קיים חיוב במס בדומה לישויות משפטיות אחרות בקוסובו.

הטבות מס

קוסובו מציעה מגוון הטבות מס וזיכויים שנועדו לקדם פעילות כלכלית והשקעות. כך, דיבידנדים כאמור פטורים ממס, הן לתושבים מקומיים והן לתושבי חוץ, מה שמושך השקעות זרות מכל העולם. עבור חברות המשקיעות במכונות כבדות חדשות, קיימת הטבה משמעותית של ניכוי בגובה 10% בגין השקעות אלו מבסיס מס החברות, אולם הטבה זו אינה זמינה אם החברה משתמשת כבר בהטבות מס אחרות.

כמו כן, המדינה תומכת בהשקעות הקשורות לפעילויות ספורט, נוער ותרבות והיא מציעה זיכוי מס חברות זר של עד 30% עבור חסויות ספורט ועד 20% עבור תרומות נוער ותרבות, מה שמראה על המחויבות של ממשלת קוסובו לפיתוח חברתי. כאמור, קיימת אפשרות לערוך זיכוי בגין מס חברות זר בהתאם לאמנות למניעת כפל מס, כאשר הזיכוי ניתן עד לגובה שיעור מס החברות המתאים בקוסובו או עד שיעור מס החברות במדינת המקור (הנמוך מביניהם).

הטבות מס אלו משקפות את הגישה האסטרטגית של קוסובו לעידוד השקעות וצמיחה כלכלית ותמיכה במגזרים חברתיים חשובים.

אם ברצונכם להשקיע בקוסובו, חשוב להבין את מערכת המשפט והמס במדינה. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי ואנו מזמינים אתכם ליצור עימנו קשר לפגישת היכרות, בה נוכל לבחון כיצד לסייע לכם לנווט במורכבויות הללו.