מס חברות - השוואה בין אלבניה, קוסובו ומונטנגרו
מס חברות הוא מס הכנסה המוטל על הרווחים של תאגידים או ישויות משפטיות. בסיס המס הוא ההכנסה החייבת של החברה, המחושבת כהפרש בין סך ההוצאות (כמו משכורות, שכר דירה ועלויות תפעול אחרות) לסך ההכנסות. רווח זה ממוסה לאחר מכן בשיעורים שנקבעו על ידי כל מדינה או אזור. שיעורי המס והכללים משתנים בין מדינה למדינה, וחלק מהמדינות לעיתים מציעות תעריפים או תמריצים שונים עבור תעשיות או מיקומים מסוימים. מס הכנסה לחברות מסייע במימון שירותים ממשלתיים ומבטיח שעסקים יתרמו לקופה הציבורית, בדומה לאופן שבו יחידים משלמים מס הכנסה.
מטרת מאמר זה לספק סקירה כללית של מס החברות במדינות מערב הבלקן, תוך השוואה בין אלבניה, קוסובו ומונטנגרו, וסקירת השיעורים וההטבות השונות הקיימות בכל אחת מהמדינות הללו.
סקירה כללית של מס החברות במדינות השונות
אלבניה
מס החברות הסטנדרטי באלבניה עומד על שיעור קבוע של 15%, מה שהופך אותה ליעד תחרותי ומשתלם לעסקים. שיעור מס זה חל על גופים שונים, לרבות אגודות קיבוציות, שותפויות מוגבלות, חברות בע"מ, חברות מניות משותפות וגופים אחרים, כמו גם גופים זרים שאינם תושבי אלבניה לצורכי מס. כך, חברה תחשב לתושב אלבניה לצורכי מס אם היא הוקמה או שמנגנון הניהול האפקטיבי שלה ממוקם באלבניה, במיוחד אם ישיבות דירקטוריון מתקיימות שם או קריטריונים מקומיים ספציפיים מתקיימים, כגון בעלים מקומיים או חברי דירקטוריון תושבי אלבניה. ההגדרה של מוסד קבע באלבניה היא כל מיקום עסקי קבוע או מתן שירות באלבניה למשך שישה חודשים או יותר.
למידע נוסף על מערכת המס באלבניה, לחץ כאן.
קוסובו
שיעור מס החברות בקוסובו עומד על 10% בלבד, כאשר מטרתו למשוך השקעות זרות לתוך המדינה. כמו כן, שיעור זה יחול על ישויות משפטיות שנחשבות לתושבות קוסובו לצורכי מס, כאשר הם יוגדרו ככאלה אם המשרד הראשי שלן בקוסובו או שמנגנון הניהול האפקטיבי שלהן נמצא בתוך המדינה. כמו כן, מוסד קבע בקוסובו מוגדר כמשרדים, מפעלים או אתרים הנמצאים בקוסובו והם פעילים במשך יותר משישה חודשים מתוך 12 חודשים קלנדריים.. קוסובו עוקבת אחר כללי המיסוי המקובלים בעולם, וממסה תושבים על הכנסות זרות ומקומיות כאחד, בעוד שתושבי חוץ ימוסו רק על הכנסות שמקורן בתוך קוסובו. ישויות משפטיות החייבות במס חברות הן תאגידים, עסקים ציבוריים / בבעלות המדינה, וחברות זרות עם סניף בקוסובו (מוסד קבע).
למידע נוסף על מערכת המס בקוסובו, לחץ כאן.
מונטנגרו
מונטנגרו נחשבת למרכז השקעות אטרקטיבי במערב הבלקן, עם שיעור מס חברות נמוך אשר נע בין 9-15% בלבד, ומערכת מס יעילה אשר שונתה רבות לאחרונה כדי לעמוד בסטנדרטים של האיחוד האירופי. שינויים אלו במערכת המס כוללים, בין היתר, את התיקונים האחרונים התואמים את דירקטיבת האיחוד האירופי 2009/133/EC. תושבות חברה לצורכי מס במונטנגרו מבוססת על הקמת עסק ויצירת רווחים בתוך המדינה, כאשר על ההכנסות יש לדווח מדי שנה עד חודש מרץ. ההכנסה חייבת במונטנגרו כוללת רווחים מפעילות שוטפת, העברות רכוש, דיבידנדים, ריביות ותמלוגים. בנוסף, קיימים שינויים חדשים אשר משפיעים על חישוב בסיס המס, הערכת שווי רווחי הון והרחבת ניכוי מס במקור על הכנסות זרות. תושבי חוץ עשויים ליהנות מניכוי מס במקור מופחת על דיבידנדים, ריביות ותמלוגים באמצעות אמנות למניעת כפל מס.
למידע נוסף על מערכת המס במונטנגרו, לחץ כאן.
להלן טבלה מסכמת של מבנה מס החברות במונטנגרו, קוסובו ואלבניה:
מונטנגרו | קוסובו | אלבניה |
|
הכנסות מכל מקור בעולם. | הן ההכנסות שמקורן בקוסובו והן אלו שמקורן בחו"ל | הכנסות מכל מקור בעולם. | בסיס המס לחברות מקומיות |
הכנסות במקורן במונטנגרו בלבד. | הכנסות שמקורן בקוסובו בלבד. | הכנסות שמקורן באלבניה בלבד. | בסיס המס עבור חברות זרות |
הרווח ייקבע מתוך דוח רווח והפסד של החברה, כאשר בדרך כלל הוצאות עסקיות מותרות בניכוי אם הן מיועדות להשגת רווחים והכנסות בעסק והן קשורות במישרין לפעילות העסקית, נצברו במהלך שנת המס הרלוונטית, והן מתועדות כראוי. הוצאות מותרות בניכוי כוללות בדרך כלל את ההוצאות היומיומיות הרגילות של העסק. | הרווח הנקי של הישות המשפטית, שמחושב באופן הבא: ההפרש בין ההכנסה ברוטו לבין ההוצאות המותרות בניכוי. | הרווח ייקבע לפי ההכנסה כפי שדווחה בדוחות הכספיים הרשמיים הישות המשפטית (בהתאם לתקנות החשבונאות), עם הניכויים הרלוונטיים לפי חוקי המס באלבניה. | אופן חישוב בסיס המס |
שיעורי המס
בעוד ששלוש המדינות חולקות קווי דמיון ברגולציה של מיסוי חברות, הן נבדלות זו מזו בהיבטים מסוימים, כגון שיעורי המס. באלבניה, שיעור מס החברות עומד על 15%, בקוסובו 10%, ובמונטנגרו קיימות מדרגות מס חברות הנעות בין 9% ל-15%.
בתרשים הבא מוצגת השוואה בין מס החברות בשלושת המדינות:
תמריצים ופטורים
החוק האלבני פוטר גופים מסוימים ממס חברות, כולל גופים ממשלתיים, מוסדות פיננסיים כמו בנק אלבניה, וקרנות או מוסדות פיננסיים חוץ בנקאיים התומכים במדיניות הממשלה באמצעות הלוואות. בנוסף, ארגונים העוסקים בפעילות דתית, הומניטרית, צדקה, מדע או חינוך, כמו גם ארגוני עובדים ולשכות מסחר, פטורים ממס חברות. שנת המס היא בהתאם לשנה קלנדרית, ומחייבת הגשת דוחות מס חברות עד ה-31 במרץ של השנה העוקבת. רואי לציין כי תאגידים עם מחזור שנתי שאינו עולה על 14 מיליון לק אלבני (ALL) פטורים ממס חברות, וחברות ייצור תוכנה ותיירות חקלאית נהנות משיעור מס מופחת של 5% בלבד.
למידע נוסף על הטבות המס באלבניה, לחץ כאן.
החוק הקוסובי מציע מגוון הטבות והחזרי מס כדי לעודד פעילויות כלכליות והשקעות במדינה. דיבידנדים הן לתושבים מקומיים והן לתושבי חוץ פטורים ממס חברות, מה שמאפשר למשקיעים להגדיל את הרווחים מהמניות המוחזקות על ידם. חברות המשקיעות במכונות כבדות חדשות מקבלות ניכוי של 10% ממס ההחברות בגין נכסים אלה, אם כי הטבה זו אינה חלה על חברות שכבר מקבלות הטבות מס אחרות. המדינה מקדמת פיתוח עסקי על ידי מתן החזרי מס של עד 30% עבור חסויות ספורט ו -20% עבור תרומות לנוער ותרבות. בנוסף, קוסובו מציעה החזרים בגין מס זר כדי למנוע כפל מס על הכנסות שמקורן בחו"ל.
למידע נוסף על הטבות המס בקוסובו, לחץ כאן.
החוק המונטנגרי מציע אפשרויות לניכויים שונים כנגד ההכנסות החייבות במס, כולל פחת של מוצרים, ריבית הקשורה לעסקים וחובות מזיקים במשך 365 ימים תוך נקיטת פעולות משפטיות. תרומות לצדקה מותרות בניכוי של עד 3.5% מההכנסות, ובונוסים על שכר ומענקי פרישה מותרים גם הם בניכוי, אם כי קיימות מגבלות מסוימות. כמו כן, ניתן לדווח על תשלום מס ביתר עד חמש שנים. הטבות המס לחברות כוללות, בין היתר, פטור של שמונה שנים לעסקי ייצור חדשים באזורים לא מפותחים, למעט חריגים למגזרים מסוימים. כמו כן, ארגונים לא ממשלתיים יכולים לקבל הנחה של עד-4,000 יורו בבסיס המס שלהם אם הרווחים תומכים במטרות הממשלה.
למידע נוסף על הטבות המס במונטנגרו, לחץ כאן.
מדוע להשקיע במדינות מערב הבלקן?
כדאי למשקיעים לשקול את אלבניה, קוסובו ומונטנגרו בתור יעדים אטרקטיביים להקמת עסק בשל מערכות המס הנוחות וההטבות המגוונות שהן מציעות. אלבניה מציעה שיעור מס חברות של 15% בלבד ופטורים לעסקים קטנים ולמגזרים מסוימים, יחד עם הוצאות תפעוליות מוכרות לצורכי מס. קוסובו היא גם מדינה בולטת לעניין זה, עם פטור ממס חברות על דיבידנדים וניכוי של 10% על השקעות חדשות במכונות כבדות, לצד זיכויים על תרומות תרבותיות, מה שהופך אותה לאטרקטיבית עבור משקיעים המעוניינים בתרומה לחברה. כמו כן, במונטנגרו אחד משיעורי מס החברות הנמוכים (9% בלבד) עם הטבות נוספות לעסקים העוסקים בייצור באזורים לא מפותחים ושיעורים מופחתים לחברות חקלאות ותוכנה. לכל מדינה יש פטורים והטבות ייחודיות התומכות במגזרים שונים, מה שהופך את מערב הבלקן לאזור מושך עבור השקעות מגוונות. מיקומן האסטרטגי של מדינות אלה, יחד עם התאמה לסטנדרטים של האיחוד האירופי, הופכים אותן למרכזים עסקיים פוטנציאליים.
אם אתם שוקלים לחיות ו/או לנהל את העסק שלכם באלבניה, קוסובו או מונטנגרו, מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע לגבי הזדמנויות השקעה המתאימות ביותר לצרכים שלכם. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, ואנו נשמח לסייע ו/או לחבר בין משקיעים לגורמים הרלוונטיים המובילים בתחום. לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.
