הרפובליקה של אלבניה נחשבת ליעד מעולה להשקעות, עם שיעורי מס נוחים ונמוכים יחסית למדינות אחרות באירופה. מאמר זה יסקור את מס החברות באלבניה, והוא נועד לסייע למשקיעים פוטנציאליים.
תושבות של חברה לצורכי מס
ישות משפטית תחשב לתושבת אלבניה לצורכי מס אם היא הוקמה במדינה ו/או מנגנוני הניהול האפקטיבי שלה נמצאים באלבניה. בנוסף, נראה את מנגנוני הניהול האפקטיביים של הישות ככאלו המתקיימים באלבניה אם:
ישיבות הדירקטוריון של החברה מתקיימות באלבניה, או לפחות שניים מהתנאים הבאים מתקיימים:
- החלטות ניהוליות יומיומיות מתקבלות בתוך אלבניה;
- לפחות 50% מחברי הדירקטוריון או המנהלים של הישות הם תושבי אלבניה;
- לפחות 50% מההון העצמי של הישות המשפטית ו/או זכויות ההצבעה שלה נמצאים בבעלות ישירה או עקיפה של יחידים המתגוררים באלבניה.
מוסד קבע
החקיקה באלבניה מגדירה מוסד קבע כמקום קבוע בו פועל עסק באופן מלא או חלקי. אלה כוללים מוסדות קבע כגון משרד, סניף, מפעל, בית מלאכה, אתר בנייה ועוד. בנוסף, מתן שירותים, כגון ייעוץ על ידי עובדים או פקידים במשך שישה חודשים או יותר באלבניה גם הם ייחשבו למוסד קבע.
שיעורי מס חברות וקביעתו
ישויות משפטיות תושבות אלבניה משלמות מס על כל הכנסותיהן בין אם נצברו בתוך הישות או בישויות נפרדות שאינן תושבות לצורכי מס; עם זאת, הן חייבות במס רק על ההכנסות שנצברו בתוך גבולות אלבניה.
באלבניה, מס חברות חל בעיקר על:
- חברות קולקטיביות;
- שותפויות מוגבלות;
- חברות בערבון מוגבל;
- חברות מניות משותפות;
- כל ישות אחרת, לרבות ישויות שאינן תושבות.
על פי החוק, שיעור מס החברות באלבניה עומד על 15% , כאשר שיעור זה מוטל על הרווחים לאחר ניכוי הוצאות מותרות מההכנסה החייבת.
פטורים
קיימים גופים מסוימים אשר פטורים ממס חברות, בין היתר:
- גופים ממשלתיים;
- מוסדות פיננסיים כגון בנק אלבניה, המפקח הפיננסי והסוכנות לביטוח פיקדונות;
- קרנות או מוסדות פיננסיים חוץ בנקאיים אשר תומכים במדיניות פיתוח ממשלתית באמצעות הלוואות;
- ארגונים העוסקים בפעילות דתית, הומניטרית, צדקה, מדעים או חינוך, שאינם מספקים הטבות לבעלים או לחברי הארגון;
- ארגוני עובדים או לשכות מסחר, תעשייה או חקלאות שאינם מספקים הטבות ליחידים או לחברים בהם;
- גופים המפורטים בהסכמים בינלאומיים שאושררו;
- חברות הפקה מורשות אשר מסובסדות על ידי המרכז הארצי לצילום.
עיתוי המס
שנת מס היא שוות ערך לשנה קלנדרית, כלומר יש להגיש את דוח מס ההכנסה האחרון ב31.3 של השנה העוקבת. קיימים פטורים מסוימים: למשל, מפעלים חדשים במגזר הייצור עשויים להיות פטורים מתשלום מראש לתקופה מוגדרת. הנישומים יכולים לשנות את סכומי המקדמה שלהם בהתאם למה שהם מצפים להרוויח בעתיד.
פטורים והטבות נוספות
תאגידים עם מחזור הכנסה שנתי שאינו עולה על 14 מיליון לק אלבני פטורים ממס חברות. כמו כן, חברות העוסקות בייצור ופיתוח תוכנה נהנות משיעור מס חברות מופחת של 5%.
פעילויות חקלאיות ותיירותיות, כמו גם מיזמים חקלאיים תיירותיים מאושרים, נהנים גם הם משיעור מס חברות מופחת של 5% בלבד.
אופן תשלום המס
מס חברות באלבניה ישולם מראש, על בסיס חודשי או רבעוני, כמפורט:
- התשלומים עבור ינואר, פברואר, ומרץ מחושבים על בסיס סכום המס משתי שנות המס הפיסקליות שקדמו להם, חלקי 12.
- עבור תשעת החודשים הבאים, התשלומים יהיו על בסיס הסכומים של שנת המס הקודמת, חלקי 12.
- התשלום הסופי ישולם לא יאוחר ממרץ 31 של השנה העוקבת, שהוא סך מס ההכנסה לאותה שנה, בניכוי סך תשלומי מס ההכנסה שכבר שולמו באותה שנה.
אי עמידה במועדי תשלום אלו גוררת קנס בסך 10% מחבות המס שלא שולמה.
חשוב כי יחידים שעוסקים בהשקעות בחו"ל ידעו בדבר ההשלכות המשפטיות, הפיננסיות והמיסוייות המאפיינות את המדינה בה הם בוחרים להשקיע. משרדינו מעניק ליווי צמוד וייעוץ על ידי אנשי המקצוע המיומנים ביותר בתחום המיסוי הבינלאומי. אל תהסס לפנות אלינו לקביעת פגישת היכרות.
