בשנים האחרונות קוסובו עברה שינויים משמעותיים במבנים החברתיים והכלכליים שלה. מערכת המס בקוסובו דוגלת בפשטות, במטרה לכסות בסיס מס רחב ולהציע מיסים נמוכים המושכים משקיעים זרים אשר מחפשים הטבות מס ומערכת מס נוחה. מאמר זה יספק סקירה כללית אודות מערכת מס ההכנסה במונטנגרו, על מנת לסייע לכל מי שמעוניין לעבור או להשקיע בקוסובו.

תושבות יחיד לצורכי מס בקוסובו

יחיד ייחשב לתושב קוסובו לצורכי מס אם מקום מושבו העיקרי הוא בקוסובו, באופן ארעי או קבוע, והוא שוהה במדינה לכל הפחות 183 ימים בשנת המס הרלוונטית, או שיש לו קשרים אישיים פיננסיים או חברתיים משמעותיים בקוסובו.

קביעת בסיסי המס

מס הכנסה ליחיד בקוסובו חל על סוגים שונים של הכנסות, בין היתר, הכנסות משכירות, הכנסות מעבודה, רווחים מנכסים בלתי מוחשיים, סוגים שונים של ריביות (ריביות מהלוואות, מחשבונות חיסכון ועוד), הכנסות חלופיות, רווחי הון, זכיות בלוטו ופנסיה. הכנסות מעבודה כוללות לא רק את השכר אלא גם בונוסים, דמי ביטוח חיים, דמי ביטוח בריאות, תשלום הוצאות אישיות על ידי המעסיק והטבות בשווה כסף מעל סך מסוים.

כמו כן, פיצוי הוני או כל פיצוי נוסף שניתן על ידי מעסיק, נופל תחת הכנסות החייבות במס. הכנסות עסקיות של עצמאי והכנסות מרווחי הון, כגון ממכירת נדל"ן או ניירות ערך, חייבות במס לפי שיעורי מס ההכנסה הסטנדרטיים.

בנוסף, הכנסות מריביות חייבות במס למעט ריבית ממקורות ספציפיים כמו קרן החיסכון הפנסיוני של קוסובו, קרנות פנסיה מוגדרות אחרות ומכשירים פיננסיים שהונפקו או הובטחו על ידי הרשות הציבורית של קוסובו.

הכנסות משכירות (הן של מקרקעין והן של מטלטלין) חייבות במס, ואם פעילויות ההשכרה עולות לכדי עסק, מתייחסים אליהן כאל הכנסה עסקית. קיימות הכנסות פטורות ממס- למשל שכר של עובדים זרים של משלחות דיפלומטיות וארגונים בינלאומיים, שכר של אנשים עם מוגבלות, פיצויים מסוימים, נכסים מירושה והוצאות חינוך המכוסות על ידי מעסיקים.

שיעורי מס הכנסה ליחיד בקוסובו

שיעורי מס ההכנסה בקוסובו הם שיעורים פרוגרסיביים הנעים בין 0% ל-10%. הכנסות של עד 960 יורו בשנה אינן חייבות במס, כלומר שיעור המס עליהן הוא 0%. כמו כן, שיעור המס על רווחים שנתיים בין 960 יורו ל-3,000 יורו יהיה 4%.

הכנסות בסך 3,000 יורו עד 5,400 יורו בשנה חייבות במס בשיעור 8%, וכל הכנסה העולה על 5,400 יורו בשנה כפופה לשיעור המס הגבוה ביותר – 10%. מערכת מס פרוגרסיבית זו נועדה למסות יחידים על בסיס יכולתם לעמוד בתשלומים, כאשר בעלי הכנסות גבוהות יותר תורמים אחוז גבוה יותר (חלוקה של העושר).

עבור עצמאיים המשלמים מעל 50,000 יורו או משתתפים במנגנון גילוי מרצון על מיסוי הכנסה ריאלית עומדים בפני אותם שיעורים כאמור,  בעוד שאלו עם הכנסה שנתית ברוטו של פחות מ50,000 יורו מחויבים במס בשיעור 3% או 9% בהתאם לאופי פעילותם. בנוסף, על עצמאיים לשלם הפרשות לפנסיה.

שכר העובדים ממוסה על ידי המעסיק העיקרי בשיעורים של 0%, 4%, 8% ו-10%, ועל ידי המעסיק המשני בשיעור של 10%. כמו כן, על אזרחי קוסובו להפריש 5% מהכנסותיהם החייבות במס לפנסיה.

ניכויים

נישומים בקוסובו רשאים לנכות תרומות צדקה מהכנסות החייבות במס, כאשר תרומות אלו יכולות להיות במגוון תחומים כמו למשל פעילויות הומניטריות, בריאות, חינוך, פעילויות דתיות, מדעיות, תרבותיות, הגנת הסביבה וספורט, בהתאם לפקודת מס הכנסה. אולם, ניכויים אלו מותרים בניכוי עד לגובה של 10% מההכנסה החייבת.

בנוסף, קיים ניכוי נוסף של 10% בגין פעילויות מסוימות כמפורט בחוקים אחרים הקשורים לחסויות. על מנת לתבוע ניכוי עבור תרומות צדקה כאמור, על הנישומים לספק קבלות מהמוטבים המפרטות את מטרת התשלום, הסכום והעיתוי של התרומה. עם זאת, ניכוי זה זמין רק לנישומים אשר משלמים מס על בסיס הכנסה שהתקבלה או נצברה בפועל.

עיתוי המס

מס הכנסה אישי מוטל בהתאם לשנה קלנדרית. עם זאת, ניכוי מס בגין שכר עבודה והפרשות לפנסיה מתבצע מדי חודש. מועדי ההגשה השנתיים ודוחות מס הכנסה ליחיד מוגשים בין ה1.1 ל31.3 ותאריכי היעד של דוח הפרשות לפנסיה וטופס העברת כספים הם בין ה-1 ל-15 כל חודש.

קוסובו פועלת למען יציבות כלכלית ועל אף האתגרים המדינה רואה התקדמות מתמדת הודות לרפורמות מדיניות, השקעות זרות והתמקדות בחינוך ויזמות. אם ברצונך להשקיע ולגור בקוסובו, עליך להבין את המערכות המשפטיות והפיננסיות וכן את מערכת המס במדינה. למשרדנו ידע וניסיון רב במיסוי בינלאומי – לייעוץ וקביעת שיחת היכרות פנו אלינו.