בתחילת שנות התשעים צפון מקדוניה שינתה את מערכת המס שלה כתוצאה מהפיכה כלכלית במדינה, והמערכת החדשה מבוססת על עקרונות כמו זכויות קניין, עצמאות כלכלית ומיסוי הוגן, כאשר מטרתה להבטיח שוויון לכלל המגזרים.

מאמר זה יסקור את השלכות המס ליחיד בצפון מקדוניה, ויסביר את המאפיינים הייחודיים של כללי המיסוי במדינה.

תושבות לצורכי מס בצפון מקדוניה

יחידים ייחשבו לתושבי צפון מקדוניה לצורכי מס אם הם שוהים במדינה לפחות 183 ימים בשנה קלנדרית אחת. מס הכנסה אישי מוטל הן על תושבים מקומיים והן על תושבי חוץ בצפון מקדוניה. תושבי מקדוניה חייבים במס על כל הכנסותיהם (גם אלו שמקורן מחוץ למקדוניה), בעוד תושבי חוץ חייבים במס רק על הכנסות שמקורן בצפון מקדוניה.

שיעורי מס הכנסה בצפון מקדוניה

בצפון מקדוניה הכנסה אישית היא כל הכנסה מעבודה בין אם במזומן, שוברים, מניות, נכסים או כל שווה כסף אחר.

כאמור, תושבי צפון מקדוניה מחויבים לשלם מס הכנסה הן על הכנסותיהם שמקורן בצפון מקדוניה והן על ההכנסות שמקורן מחוץ לצפון מקדוניה.  בסיס המס יהיה כל סוג של הכנסה, בניכוי דמי ביטוח לאומי, פטורים אישיים והנחות מותרות בניכוי. מס ההכנסה בצפון מקדוניה הוא קבוע ושיעורו עומד על 10%, פרט להכנסות מהימורים שימוסו בשיעור 15%.

הכנסה אישית כוללת, בין היתר, את המקורות הבאים:

• משכורות מעבודה וקצבאות;
• החזרי הוצאות הקשורות לעבודה ולקצבאות נוספות;
• תשלומי פנסיה;
• תגמולים לחברי הנהלה וגופים מפקחים;
• תשלומים לפקידים, סגנים, יועצים ועוד בתפקידים ציבוריים;
• רווחים של ספורטאים מקצועיים, כולל פרמיות והעברות;
• פיצוי לספורטאי עילית;
• תשלומים במהלך חופשת מחלה או היעדרות מהעבודה;
• תגמול עבור עבודה כשופטים, יחדים בעלי מיומנות מסוימת או מנהלי חדלות פירעון;
• תשלומי לחברי מוסדות אקדמיים כמו למשל האקדמיה המקדונית למדעים ואומנות;
• הכנסות שנצברו בחו"ל על בסיס תעסקוה שמקורה במדינה;
• כל הכנסה שנוצרה באמצעות חוזים בדבר שירותים ארעיים הן עם ישויות משפטיות והן עם יחידים.

כמו כן, החל מיום 1.1.2023, רווחי הון ממכירת ניירות ערך ומניות שהונפקו על ידי קרן השקעות יחויבו במס בשיעור של 0% אם הנישום החזיק בהם למעלה משנתיים.

דיווח וחישוב מס הכנסה ליחיד בצפון מקדוניה

על פי חוק מס הכנסה, רשות המיסים של מקדוניה שלוחת טיוטות לדוחות מס שנתיים עד ה-30.4 של השנה הרלוונטית. על הנישומים לבדוק או לשנות את הטיוטות הללו עד ה-31.4, בעוד בעלי עסקים עליהם לשלח טיוטה זו עד ה-15.3 של השנה הבאה.

בנוסף, על הנישום לחשב את המס החודשי בנפרד עבור כל מקור הכנסה מתשלומי שכר, בונוסים והכנסות נוספות, ולהגיש את הטפסים באופן מקוון לרשות המיסים עד ה-10.5 באמצעות טופס MPIN.

עבור סוגים מסוימים של הכנסות, כגון פיצויי עבודה החורגים מהמגבלות החוקיות, תשלומים לעובדי ציבור, ורווחי ספורטאים מקצועיים, יש להכין חישוב מס מקוון עבור כל נישום. יש לשלוח כאמור את הטפסים לרשות המיסים לאישור לפני תשלום המס והנפקת סכום הנטו של ההכנסה. כמו כן, על מי שמנכה את המיסים ומשלם אותם עבור הנישום, להפיק עותק גם לנישום עצמו.

אם אתם מעוניינים לעשות רילוקיישן לצפון מקדוניה, התייעצות עם מומחים היא קריטית. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, והצוות שלנו יכול לסייע בכל ענייני המיסוי הכרוכים במעבר זה. לקביעת שיחת ייעוץ, לחץ כאן.