מס הכנסה ליחיד במערב הבלקן: השוואה בין מערכות המס של אלבניה, קוסובו ומונטנגרו
מס הכנסה ליחיד (להלן PIT) הוא מס המוטל על הכנסות מעבודה, מעסק וכל סוגי ההכנסות האחרות המופקות מהשקעות וממקורות נוספים. שיעורי מס ההכנסה משתנים ממדינה למדינה ומשקפים את המדיניות הכלכלית והפיננסית הייחודית של כל מדינה.
מטרת מאמר זה לספק סקירה כללית של מערכות מס ההכנסה השונות במדינות מערב הבלקן, ובפרט באלבניה, קוסובו ומונטנגרו, והוא מציע לאלו השוקלים רילוקיישן או השקעה באחת מהמדינות הללו מידע בדבר שיעורי המס וההטבות הזמינות בכל מדינה.
סקירה כללית של מערכת מס ההכנסה בכל מדינה
אלבניה
מערכת המס באלבניה שואפת ליעילות ושקיפות מרבית, זאת כדי לאפשר נוחות לתושביה ולתושבי החוץ. תושבי הרפובליקה של אבניה יחויבו במס על כל ההכנסה, ללא קשר למקור ההכנסה, הן בתוך אלבניה והן מחוצה לה. יחידים שאינם תושבי אלבניה, לעומת זאת, חייבים במס רק על הכנסות שמקורן בתוך אלבניה. הכנסות החייבות במס באלבניה כוללות, בין היתר, הכנסות מעבודה, פיצויים הקשורים לעבודה, רווחי הון ממניות או מחברות, רווחים מריביות או אג"ח, הכסות מזכויות יוצרים או קניין רוחני והכנסות הנובעות מחכירות, הלוואות או הסכמים דומים. כמו כן, מקורות נוספים כוללים הכנסות ממכירת נדל"ן, הימורים ומשחקי מזל, ורווחים ממכירת מניות.
למידע נוסף בנוגע למערכת המס באלבניה, לחץ כאן.
קוסובו
בקוסובו מערכת מס פשוטה יחסית, המכסה בסיס מס רחב ושיעורי מס נמוכים במטרה למשוך משקיעים זרים. הכנסות החייבות במס בקוסובו, כוללות, בין היתר הכנסות משכירות, רווחים מנכסים בלתי מוחשיים, סוגי ריבית ספציפיים (כמו הלוואות, חשבונות חיסכון ואגרות חוב), הכנסות חלופיות, רווחי הון, זכיות בלוטו ופנסיה. כמו כן, הכנסות מעבודה כוללות לא רק שכר אלא גם בונוסים, ביטוח חיים, דמי ביטוח, מחילת חובות, תשלום הוצאות אישיות על ידי המעסיק והטבות בשווה כסף מעל סף מסוים.
למידע נוסף על מערכת המס בקוסובו, לחץ כאן.
מונטנגרו
הכנסות החייבות במס במונטנגרו תלויות במעמד התושבות. כך, תושבי מונטנגרו חייבים במס על הכנסתם מכל מקור בעולם, בעוד תושבי חוץ חייבים במס רק על הכנסותיהם בתוך מונטנגרו. כמו כן, במונטנגרו קיים מס נוסף שנקרא מס עודף מקומי שאותו יש לשלם בנוסף למס ההכנסה הרגיל. מס עודף זה מוטל על ידי העירייה הרלוונטית. רוב העיריות גובות שיעור מס עודף של 13%, אך בפודגוריצה ובצטיניה שיעור מס ה הוא 15%. סכום המס העודף מחושב על בסיס מס ההכנסה שלך.
למידע נוסף על מערכת המס במונטנגרו, לחץ כאן.
הטבלה הבאה מספקת מחקר דומה מסכם על מיסוי הכנסה באלבניה, קוסובו ומונטנגרו:
| אלבניה | קוסובו | מונטנגרו | |
| תושבי אלבניה חייבים במס על הכנסותיהם מכל מקור בעולם | תושבי קוסובו חייבים במס הן על הכנסותיהם מקוסובו והן על הכנסותיהם מחו"ל. | תושבי מונטנגרו חייבים במס על הכנסותיהם מכל מקור בעולם. | בסיס המס לתושבים |
| תושבי חוץ חייבים במס על הכנסתם החייבת באלבניה בלבד. | תושבי חוץ חייבים במס על הכנסתם החייבת בקוסובו בלבד. | תושבי חוץ חייבים במס על הכנסתם החייבת מקור מונטנגרי בלבד. | בסיס המס לתושבי חוץ |
| הכנסה מעבודה כפופה לשיעורי מס פרוגרסיביים, בעוד שהכנסות אחרות חייבות במס בשיעור קבוע (בין אם בתשלום במישרין או באמצעות ניכוי מס במקור) | הכנסה חייבת מוגדרת כהפרש בין: (א) הכנסה ברוטו שהתקבלה או נצברה במהלך שנת המס; (ב) הניכויים המותרים לפי חוק ביחס להכנסה ברוטו כאמור. | הכנסה חייבת במונטנגרו היא כל הכנסה מכל מקור שהוא, כולל רווחי הון. | מקורות הכנסה |
| לחץ כאן לשיעורי המס באלבניה. | לחץ כאן לשיעורי המס בקוסובו. | לחץ כאן לשיעורי המס במונטנגרו. | שיעורי המס |
שיעורי מס הכנסה אישי
אמנם קיימים קווי דמיון בין הרגולציה המיסויית בשלושת המדינות כאמור, שיעורי המס משתנים ממדינה למדינה. באלבניה, שיעורי מס ההכנסה הם פרוגרסיביים כאשר השיעור הגבוה ביותר הוא 23%, בקוסובו עד 10%, ובמונטנגרו עד 15%.
להלן תרשים להשוואת שיעורי המס בין שלושת המדינות:
הטבות ופטורים
לפי החוק האלבני קיימים פטורים שונים ממס ליחידים. להלן כמה מהטבות המס העיקריות באלבניה:
- מתנות וירושות שהתקבלו בין יורשים חוקיים ממשפחה מקרבה ראשונה או שניה, וכן מתנות וירושות בין אחים, פטורות ממס.
- מתנות וירושות שאינן מכוסות נכללות בסעיף א פטורות ממס עד סכום של 5,000,000 לק אלבני פר נישום עבור נכסי מקרקעין ועד 1,000,000 לק אלבני עבור מטלטלין.
- העברת זכויות בעלות ליורשים חוקיים, בין אם בדרך של מתנה ובין אם באמצעות ויתור, פטורה כאשר מקור הנכס בבעלות משותפת.
למידע נוסף על הטבות מס באלבניה, לחץ כאן.
לפי החוק הקוסובי קיימות הטבות מס שונות ליחידים, להלן כמה מהפטורים העיקריים בקוסובו:
- המשכורות הבאות פטורות ממס הכנסה: שכר דיפלומטים זרים, נציגים קונסולריים ועובדי שגרירות; שכר העובדים בארגונים ממשלתיים ולא ממשלתיים בינלאומיים הרשומים בקוסובו; שכר עובדים זרים בסוכנויות תורמות, ספקי סיוע הומניטרי, KFOR ו-EULEX;
- פיצוי בגין נזקי רכוש פטור גם הוא ממס הכנסה;
- תשלומי ביטוח חיים לאחר המוות; שכרם של אנשים עם צרכים מיוחדים לפי החוקים הרלוונטיים;
- תגמולים על הישגים במדע, בספורט ובתרבות; והכנסות ממענקים, סובסידיות ותרומות שנצברו בתנאים מסוימים.
למידע נוסף על הטבות מס בקוסובו, לחץ כאן.
לפי החוק המונטנגרי קיימות הטבות מס שונות ליחידים. להלן כמה מהפטורים העיקריים ממס הכנסה במונטנגרו:
- עצמאי המקים עסק באזור לא מפותח פטור ממס הכנסה למשך שמונה שנים מיום הקמתו. עם זאת, פטור זה מוגבל ל-200,000 אירו על פני שמונה שנים.
- תקבולי פיצויים מסוימים אינם חייבים במס, כגון קצבאות יומיות, פיצויי פיטורים, מלגות, פיצויים בגין נזקים, מענקי יובל וכו'.
למידע נוסף אודות הטבות המס במונטנגרו, לחץ כאן.
למה לשקול להשקיע או לעבור לאחת ממדינות מערב הבלקן?
לכל אחת ממדינות הבלקן הללו יש מערכת כלכלית ופיננסית נפרדת, שמטרתה לתרום לצמיחה העסקית במדינה. כדי למשוך השקעות, קיימים תמריצים, הטבות ויתרונות רגולטוריים עבור משקיעים מקומיים וזרים כאחד. לקוסובו שיעורי מס הכנסה נמוכים יחסית למדינות שכנות, מה שהופך אותה ליעד אטרקטיבי יותר עבור יחידים ועסקים מערכת מס נוחה.
מנגד, מיקומה האסטרטגי של אלבניה והרפורמות המשפטיות והמנהליות בה, הם הגורמים העיקריים לצמיחה הכלכלית והעסקית שלה. כמו כן, קרבתה לשווקים אירופיים מרכזיים, הפכה גורם מושך למשקיעים שונים מכל העולם. רבים בוחרים באלבניה לא רק בשל מיקומה הגיאוגרפי אלא גם בשל הסביבה העסקית הנוחה, שיעורי המס הנמוכים, הזדמנויות השקעה מגוונות במגזרים שונים ותהליך קל יחסית לקבלת היתרי שהייה. כל זאת ועוד, הפכו את אלבניה ליעד מושך עבור יחידים המחפשים לחיות ולהשקיע בשוק דינמי ומתפתח.
כאמור, מונטנגרו מציעה שיעורי מס הכנסה נמוכים. בדומה לקוסובו ואלבניה, מונטנגרו עובדת באופן אקטיבי לשיפור אקלים ההשקעות שלה ועידוד סביבה חיובית לצמיחה עסקית. בנוסף, המדינה מתקדמת בהתמדה בשיפור המדיניות והתשתית הכלכלית שלה, במטרה למשוך השקעות זרות ולתמוך בפיתוח בר קיימא.
אם אתם שוקלים לחיות ו/או להקים עסק באלבניה, קוסובו או מונטנגרו, מומלץ להתייעץ עם אנשי המקצוע הרלוונטיים לגבי הזדמנויות ההשקעה המתאימות ביותר והבירוקרטיה הכרוכה בהקמת עסק. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, והצוות שלנו ערוך לסייע בכל נושא, ואף לחבר בין משקיעים פוטנציאלים לאנשי מקצוע מובילים בתחום. לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.
