הרפובליקה של אלבניה דוגלת בגישה מקיפה בכל הנוגע למיסוי יחידים, כאשר גישה זו נועדה לתת מענה יעיל לחובות המס של היחידים, הן תושבי אלבניה והן התושבים הזרים. מאמר זה יסקור את הנושאים השונים בכל הנוגע לאחריות המס של הנישומים, שיעורי מס ופטורים, וכן יספק הסבר ממוקד של מערכת מס ההכנסה באלבניה.
סיווג הנישומים
על פי החוק באלבניה, נושה הוא כל אדם שאמנם אינו עוסק בפעילות מסחרית כלשהי, אך נושא באחריות לשלם מס במדינה, בתעריפים מסוימים ו/או נושא באחריות לתשלומים סוציאליים כמו ביטוח לאומי או ביטוח בריאות. הגדרה זו משתרעת הן על תושבי אלבניה והן על תושבים זרים אשר מפיקים הכנסה בתוך שטחי המדינה או, במקרה של תושבי אלבניה, גם מחוצה לה.
תושבים לצורכי מס
יחיד ייחשב לתושב אלבניה לצורכי מס, אם הוא מקיים לפחות אחד מהקריטיונים הבאים:
- יש לו מקום מגורים קבוע ברפובליקה של אלבניה במהלך שנת המס הרלוונטית או שהוא שוהה במדינה לפחות 183 ימים במהלך שנת המס הרלוונטית כאמור. כמו כן, יום הכניסה ויום היציאה מהמדינה ייחשבו במניין הימים הללו;
- אזרח של הרפובליקה של אלבניה המכהן כעובד או כבעל תפקיד רשמי של ממשלת אלבניה מחוץ לשטח המדינה;
- יחיד אשר מקום מגוריו הרגיל נמצא בתוך הרפובליקה של אלבניה, אלא אם כן ליחיד קיימים מגורי קבע מחוץ לרפובליקה של אלבניה במשך כל שנת המס הרלוונטית רק אם לא קיימים לו גם מגורי קבע באלבניה;
- מרכז חייו של היחיד נמצא באלבניה – כלומר, קיימים לו קשרים אישיים או כלכליים משמעותיים בתוך המדינה.
הכנסה חייבת במס
תושבי אלבניה מחויבים במס על כל הכנסה, ללא קשר למקום שבו הופקה, הן בתוך אלבניה והן מחוצה לה. עם זאת, יחידים תושבי חוץ מחויבים במס רק על הכנסה שהופקה בתוך המדינה.
הכנסה חייבת במס באלבניה כוללת, בין היתר, שכר ותגמולים הקשורים לעבודה, רווחים ממניות של חברה או תאגיד, רווחים מהלוואות או מאג"חים, הכנסות מזכויות יוצרים ו/או קניין רוחני, והכנסות הנובעות מחכירת שטחי מקרקעין. כמו כן, מקורות נוספים עשויים להיות מכירת נכסי נדל"ן, הימורים ובתי קזינו ומכירת מניות או שותפויות.
ראוי לציין כי ההכנסה החייבת במס היא ההכנסה ברוטו, הוצאות לאחר ניכוי, והכנסות מעבודה.
שיעורי מס הכנסה מעבודה ליחיד
על הכנסה מעבודה חלה מערכת מס פרוגרסיבית לפי הטבלה הבאה:
שיעור מדרגת המס באחוזים | הכנסה חודשית חייבת במס בלק אלבני | הכנסה ממשכורת חודשית בלק אלבני | ||
עד | החל מ | עד | החל מ | |
0% | 40,000 | 0 | 40,000 | 0 |
0% | 30,000 | 0 | 50,000 | 40,001 |
50%*13% מהסכום שעולה על 30,000 לק בלבד | 50,000 | 30,001 | ||
0% | 30,000 | 0 | ומעלה | 50,001 |
13% מהסכום שעולה על 30,000 לק בלבד | 200,000 | 30,001 | ||
22,100 לק | ומעלה | 200,001 | ||
הכנסות החייבות בדיווח והכנסות שהדיווח עליהם אופציונאלי
תושבי אלבניה שהכנסתם השנתית הכוללת עולה על 2 מיליון לק אלבני ברוטו, הן ממקורות מקומיים והן ממקורות חוץ מדינתיים, מחויבים בדיווח לרשויות המס בשנת המס הרלוונטית. תושבים זרים נדרשים לדווח בשנת המס הרלוונטית רק אם הם מרוויחים יותר מ-2 מיליון לק אלבני, ומקור ההכנסות הללו בתוך המדינה. כמו כן, ניתן לדווח בצורה יזומה ואופציונאלית בשנת המס הרלוונטית, וזאת על מנת ליהנות מניכוי ההוצאות כנגד ההכנסות, ובלבד שהכנסת הנישום לא עולה על 1,050,000 לק אלבני ברוטו.
תשלום המס ומועד אחרון לתשלום
שיעור מס בגין הכנסה אישית שאינה הכנסה מעבודה הוא 15%, ואילו הכנסת עבודה כפופה למדרגות המס הספציפיות כאמור. על הנישומים לדווח לרשות המיסים כל שנה, ולהסדיר את כלל התשלומים העומדים עד ה-30 באפריל של השנה העוקבת.
פטורים והטבות מס
באלבניה, קיימים פטורים שונים ממס הכנסה וזאת למטרות רווחה, חינוך ויציבותה הפיננסית של המדינה. פטורים מרכזיים כוללים הכנסות מביטוח לאומי וביטוח בריאות, סיוע כלכלי ליחידים בעלי הכנסה נמוכה, מלגות סטודנטים ותשלומים בגין מחלה או תאונות. כמו כן, קיימים פטורים בגין פיצויים בשל הפקעת שטח על ידי המדינה, הכנסות על פי אמנות בינלאומיות, פיצויים לאסירים פוליטיים לשעבר, והכנסות ממעביד בגין ביטוח חיים ובריאות.
כמו כן, מענקים ופרסים, פרסים מדינתיים בגין תרומה לתחומים שונים, העברת קרקע למטרות חקלאות, הפקדות לקרנות פנסיה ותשואות מהשקעות בקרנות פנסיה, גם אלו אינם ממוסים באלבניה.
מטרת הפטורים הללו לעזור כלכלית ליחידים בחברה, ולקדם פיתוח כלכלי וחברתי במדינה.
על כן, אם אתה חושב לעבור או להשקיע באלבניה, חשוב שתדע את ההשלכות המיסוי כמו גם את ההשלכות המשפטיות והפיננסיות הטמונות במעבר. משרדנו מלווה יחידים ועסקים בתחום המיסוי הבינלאומי ככלל והמיסוי האלבני בפרט. פנה אלינו עוד היום, ונשמח לקבוע עימך פגישת היכרות.
