ברפובליקה של צפון מקדונה קיימות הטבות מס שונות, עם שיעור מס חברות מהנמוכים בעולם ואזורי השקעה רבים המיועדים במיוחד להקמת תאגידים וחברות. מאמר זה מטרתו לספק סקירה בדבר מיסוי חברות בצפון מקדוניה על מאפייניו השונים.

תושבות של חברה לצורכי מס

חברה תחשב לתושבת צפון מקדוניה לצורכי מס אם היא הוקמה או שמטה ההנהלה שלה נמצא במדינה. כך, חברות זרות עם גרעין שליטה וניהול מחוץ למקדוניה יסווגו כתושבות חוץ, אולם סניפיהן במקדוניה יחויבו במס בגין הרווחים שנצברו במדינה אם הם מסווגים כמוסד קבע (PE). מוסד קבע הוא בדרך כלל משרד קבוע או מקום קבוע שבו מתנהלים עסקי החברה, ישירות או במישרין באמצעות סוכן.

תחולת ושיעורי מס חברות

למס החברות חשיבות רבה במערכת המס של צפון מקדוניה, והוא בשיעור קבוע של 10%, מהנמוכים באירופה. על חברות מקומיות לשלם מס החברות בגין הכנסות מכל העולם, ואילו חברות זרות חייבות במס זה רק בגין הכנסותיהן שמקורן במדינה.

בסיס המס ייקבע לפי הרווח שמומש בשנת המס הרלוונטית, וזאת בהתאם להוצאות שניתנות לניכוי שהוצאו באותה תקופה. כמו כן, על נישומים לכסות הפסדים משנים קודמות טרם חלוקת רווחים.

ארגונים ללא כוונת רווח (כולל ארגונים לא ממשלתיים), קבוצות דתיות והומניטריות, איגודים מקצועיים ומפלגות פוליטיות גם הם חייבים במס על פעילותם העסקית  אולם בשיעור 1%, אם הרווחים השנתיים שלהם עולים על מיליון דינר מקדוני. ראוי לציין כי הרווח החייב במס יהיה רק הסכום שעולה על מיליון דינר.

הפחתות, דחיות ופטורים ממס חברות

בצפון מקדוניה עסקים יירשמו במשטר המס הפשוט אם סך הרווחים השנתיים שלהם במשך שלוש שנים רצופות נשאר באותה מדרגת מס מיועדת. משטר זה מציע הקלה במס חברות לאלו שרווחיהם אינם עולים על 3 מיליון דינר מקדוני בשנה, ושיעור מס החברות יהיה 1% על כלל הכנסותיהם, כפי שמדווח בדוח רווח והפסד וברישומים הפיננסים שלהם בשנת המס הרלוונטית. ראוי לציין כי הטבה זו אינה חלה על חברות שעוסקות בפעילות בנקאית, פיננסית, ביטחונית או בהימורים.

קיימים פטורים ממס אשר ניתנים לחברות מסוימות, בין היתר:

• חברות מגן אשר מעסיקות אנשים עם מוגבלויות, כמפורט בחוק העסקת נכים;
• גופים כלכליים בתוך מוסדות האוכפים סנקציות ומתקני כליאה לנוער, אשר כפופים לחוק אכיפת הסנקציות;
• אזורי תעשייה ופיתוח טכנולוגיים, אשר נהנים מפטור ממס לתקופה של 10 שנים, בכפוף לתנאים ולנהלים המפורטים בחוק אזורי תעשייה ופיתוח טכנולוגיים.

אם אתה שוקל השקעה בצפון מקדוניה, חשוב להתייעץ עם מומחה בעניין.  משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי והצוות שלנו ערוך לסייע בכל עניין, ולקשר אותך עם אנשי המקצוע הטובים ביותר בתחום. צור עימנו קשר לקביעת שיחת היכרות.