הניווט בתוך מערכת מס החברות יכול להיות מאתגר, בעיקר באזורים עם מבנים פוליטיים ומנהליים מורכבים כמו בוסניה והרצגובינה. הפדרציה של בוסניה והרצגובינה מורכבת משלושה תחומי שיפוט נפרדים, וכוללת שתי רשויות שלטוניות נפרדות – הפדרציה של בוסניה והרצגובינה ורפובליקת סרפסקה, ורשות מנהלית אוטונומית – מחוז ברצ'קו. לכן, החוקים והמיסוי עשויים להשתנות בהתאם לתחום השיפוט הרלוונטי. מאמר יסקור את  מיסוי החברות בבוסניה והרצגובינה.

תושבות לצורכי מס בבוסניה והרצגובינה

התקנות לקביעת תושבות מס בבוסניה והרצגובינה דומות למדי בכל תחומי השיפוט של הפדרציה.

בתוך הפדרציה של בוסניה והרצגובינה, ישות משפטית נחשבת לתושבת מס אם היא רשומה במרשם של בית המשפט בתחום השיפוט הרלוונטי, או אם הניהול והפיקוח האפקטיבי שלה ממוקם בתחום שיפוט זה.

באופן דומה, ישות משפטית תחשב לתושבת לצורכי מס ברפובליקה של סרפסקה עם רישומה במרשם הישויות העסקיות של תחום השיפוט הרלוונטי או אם מנגנון הניהול והפיקוח האפקטיבי שלה ממוקם בתחום השיפוט הרלוונטי.

לעניין מחוז ברצ'קו, תושבות חברה תקבע על ידי רישומה במרשם המחוז.

שיעורים וחבות מס חברות

הפדרציה של בוסניה והרצגובינה

בפדרציה של בוסניה והרצגובינה, חברות וישויות משפטיות אחרות העוסקות בפעילות עסקית מתמשכת, מכירת סחורות למיניהן ושירותים מקומיים ובינלאומיים למטרת רווחים, חייבים במס חברות. ישויות משפטיות הרשומות ברפובליקת סרפסקה ובמחוז ברצ'קו אך מייצרות הכנסה בגבולות הפדרציה של בוסניה והרצגובינה, חייבות גם הן במס זה. שיעור מס החברות בבוסניה והרצגובינה הוא 10% מהכנסתם החייבת.

רפובליקת סרפסקה

ישויות משפטיות תושבות רפובליקת סרפסקה חייבות במס על הכנסותיהן מכל המקורות, בין אם הכנסה זו נוצרת בתוך רפובליקת סרפסקה, הפדרציה של בוסניה והרצגובינה, מחוז ברצ'קו או מפעילויות בינלאומיות אחרות. שיעור מס החברות בתוך רפובליקת סרפסקה הוא 10%.

מחוז ברצ'קו

ישויות משפטיות תושבות ברצ'קו חייבות גם הן במס חברות על רווחיהן מכל המקורות, כולל הכנסות מתוך בוסניה והרצגובינה והן הכנסות בינלאומיות. שיעור מס החברות במחוז ברצ'קו הוא 10%.

חבויות מס נוספות של חברות בטריטוריה

מס ערך מוסף (מע"מ)- המע"מ הסטנדרטי נגבה באופן אחיד ברחבי המדינה בשיעור של 17%, וחל באופן רחב על סחורות ושירותים אולם קיימים פטורים משמעותיים, כמו למשל פטור לחוזי שכירות למגורים מעל 60 יום ושירותים ספציפיים כגון שירותים פיננסיים, חינוכיים ודואר, תוך תמיכה במגזרים ספציפיים ויצירת הכנסות ספציפיות.

את מערכת המע"מ הזו משלימה מערכת בלו (מס עקיף המוטל על דמי צריכה) בעלת ניואנסים דקים המתמקדים במוצרים מתכלים כמו נפט, ובה תעריפים הנעים בין 0.3-0.4 מארק בוסני לליטר, ומוצרי טבק המחויבים במס בשיעור של 42% מהמחיר הקמעונאי בתוספת 0.75 מארק בוסני נוסף לאריזה.

מס הכנסה ליחיד (PIT)- בבוסניה והרצגובינה שיעור מס ההכנסה ליחיד הוא קבוע והוא עומד על 10% מההכנסה החייבת, בתוספת דמי ביטוח לאומי, ביטוח פנסיוני, בריאות ואבטלה, הנבדלים לפי ישות בשיעור ובמבנה אך מאוחדים במטרה לספק קשת ביטחון לעובדים.

לדוגמה, דמי ביטוח לאומי בפדרציה של בוסניה והרצגובינה מחולקים בין המעסיק לעובד, וכוללים ביטוח פנסיוני, ביטוח בריאות והפרשה לדמי אבטלה, עם שיעורים שנועדו לאזן את הנטל בין המעסיק לעובד.

ניכויים

בפדרציה של בוסניה והרצגובינה, רפובליקת סרפסקה ומחוז ברצ'קו, כללי ניכוי מס חברות מתירים לעסקים לנכות הוצאות חיוניות השלובות בתפקוד העסק ומתועדות בדוחות השנתיים. הוצאות אלו כוללות, בין היתר, עלויות תפעול, פחת על נכסים (עם שיעורים ותנאים ספציפיים לסוגים שונים של נכסים), הוצאות סטארט-אפ, עלויות ריבית בתנאים מסוימים והפרשות לחובות.

זיכויי מס ותמריצים

בפדרציה של בוסניה והרצגובינה, רפובליקת סרפסקה ומחוז ברצ'קו קיימים תמריצי מס רבים אשר מטרתם לעודד השקעות זרות, השקעות בייצור ותעסוקה.

נישומים המשלמים מס על רווחים שנצברו בחו"ל יכולים לקבל זיכוי בגינו כנגד חבות המס המקומית שלהם.

תמריצי ההשקעה במדינה כוללים הטבות מס לנישומים המשקיעים חלק ניכר מרווחיהם בייצור או עומדים בתנאי סף ספציפיים להשקעות, כאשר התנאים וההטבות משתנים בין הטריטוריות בתוך המדינה. כמו כן, קיימים תמריצי תעסוקה עבור משכורות של עובדים חדשים, וכך מעודדים עסקים להקים מקומות עבודה נוספים.

לכל טריטוריה יש גישה ייחודית משלה לתמריצים הללו, כאשר גישה זו משקפת מאמצים לעידוד צמיחה כלכלית, השקעות והגדלת העוגה התעסוקתית בתחומי השיפוט השונים.

אם ברצונך להקים חברה בבוסניה והרצגובינה, חשוב לסקור את כל היבטי המס וההיבטים המשפטיים במסגרת ההליך. משרדנו יכול לספק תמיכה וסיוע בכל הנוגע לייעוץ ומיסוי בינלאומי. צרו עימנו קשר ונוכל להדריך אתכם בנושא.