מונטנגרו היא מדינה עצמאית משנת 2006, והיא מספקת סביבה אטרקטיבית למשקיעים ולחברות עם אחד משיעורי המס הנמוכים ביותר באירופה, שיעור מס של 9% בלבד. במונטנגרו קיימים למעלה מ-20 חוקים הקשורים לעסקים וחברות באיחוד האירופי, אשר עוזרים לפשט ולהקל על תהליך רכישת נכסים במטבע יורו במסגרת העסקים. מאמר זה יסקור את משטר מס החברות האטרקטיבי של מונטנגרו, תוך התמקדות בהטבות המס השונות למשקיעים מקומיים וזרים כאחד.

תושבות של חברה במונטנגרו

במונטנגרו, ישויות משפטיות כפופות למס חברות (CIT) כנגד הרווח שנוצר בהן. כך, על ישויות משפטיות להגיש את דוחות המס השנתיים שלהם ולשלמו עד סוף מרץ. שיעורי המס לעניין זה נעים בין 9%-15%, כאשר:

• עבור רווחים עד 100,000 יורו – שיעור המס יהיה 9%.
• עבור רווחים שנעים בין 100,000.01 יורו ל-1,500,000 יורו – תשלום בגובה 9,000 יורו + שיעור מס בגובה 12% רק בגין הסכום העולה על 100,000.01.
• עבור רווחים מעל 1,500,000.01 יורו – תשלום בגובה 177,000 יורו + שיעור מס בגובה 15% רק בגין הסכום העולה על 1,500,000.01 יורו.

קביעת מקורות הכנסה ורווחים תאגידיים

להלן מקורות ההכנסה הכפופים למס חברות במונטנגרו:

• פעילות עסקית רגילה או פעילויות הכרוכות ושלובות בעסק;
• העברת נכסי נדל"ן או הכנסה שמקורה במכירת / השכרת שטח מקרקעין;
• תמלוגים;
• ריביות.

תיקונים חדשים בדבר מס החברות במונטנגרו

החל מ-2024, קיימים שינויים חדשים בחקיקה, על מנת להתאים את המיסוי במונטנגרו לחקיקת המס של האיחוד האירופי, בהתאם להנחיה EC/2009/133 של מועצת האיחוד האירופי. הנחיה זו קובעת מערכת מיסוי מקילה לחברות מתמזגות, חלוקת רווחים, העברת נכסים וסחר במניות בין חברות ממדינות שונות באיחוד האירופי. כמו כן, השינויים המוצעים יקלו על החלפת מושבים רשומים בין חברות במדינות האיחוד האירופי השונות, אולם תיקונים אלו יחולו רק כאשר מונטנגרו תצטרף רשמית לאיחוד האירופי.

התיקונים באים לידי ביטוי בחלקים הבאים של דיני המסים במונטנגרו:

בסיס מס החברות (CIT)- לפי התיקונים הללו, בסיס המס ייקבע על ידי התאמת הרווחים לפני המס, בהתאם לכללי חשבונאות שונים כמו תקן החשבונאות הבינלאומי (IAS) והוועדה הבינלאומית לדיווח פיננסי (IFRS). שינויים בכללי החשבונאות יוכרו כהכנסות או הוצאות במהלך חמש שנות מס, בעוד הכנסות ונזילות מישויות אחרות לא ייכללו בבסיס המס.

רווחי הון- כללים מפורטים בדבר קביעת שווים של הנכסים השונים. רשות המיסים תתאים את מחיר המכירה לשווי השוק בעסקאות בין צדדים קשורים או צדדים שאינם קשורים.

ניכוי מס במקור- ההגדרה של ניכוי במקור מורחבת כך שתכלול גם ישויות משפטיות. כך, קיים נושא חדש על הפרק העוסק בניכוי מס במקור של עודפי חלוקה ופירוק של חברות. כמו כן, כיום ישויות משפטיות מחויבות לשלם ניכוי מס במקור על דיבידנדים, רווחים ועודפי פירוק.

התאמות בעניין הסבסוד- התיקונים החדשים מבטלים את סבסוד מס החברות הקיים למעסיקים חדשים. אולם לעניין תושבי חוץ, ניתן לנכות במקור הכנסות מדיבידנדים, ריביות, תמלוגים ושירותים שונים על סמך האמנות למניעת כפל מס שיש למונטנגרו עם מדינות אחרות.

ניכויים

במונטנגרו קיימת אפשרות לניכוי מס חברות עבור פחת, ריביות הקשורות לעסקים וחובות אבודים שאורכים יותר מ-365 ימים, במסגרת צעדים משפטיים. תרומות גם כן ניתנות לניכוי כנגד עד 3.5% מההכנסות. כמו כן, שכר ומענקי פיטורין מותרים גם הם בניכוי. ראוי לציין כי ניכויים של הוצאות פנאי והטבות למיניהן מוגבלים. על הפסדים ניתן לדווח עד 5 שנים.

תמריצי מס חברות

הקמת חברה במונטנגרו יכולה להוביל להטבות מס רבות, למשל, חברות חדשות המתעסקות בייצור בעיירות לא מפותחות יכולות לקבל פטור ממס כנגד הכנסות עד 200,000 יורו. עם זאת, פטור זה לא חל, בין היתר, על מגזרים כמו חקלאות, תחבורה וייצור פלדה.

ארגונים פרטיים יכולים להפחית את בסיס המס שלהם ב-4,000 יורו, בתנאי שהרווח שלהם מייצג את יעדיהם המרכזיים. בנוסף, תושבי מונטנגרו זכאים לקבלת זיכוי מס זר, בהתאם למס החברות ששולם בחו"ל.

כאמור, במונטנגרו קיימת כלכלה מתפתחת שמעודדת השקעות זרות, ומציעה למשקיעים בינלאומיים אפשרויות שונות לקבלת אזרחות או תושבות במדינה. מיקומה האסטרטגי של מונטנגרו באירופה, כמו גם השימוש במטבע היורו ושוק הנדל"ן המשגשג שלה, הופכים את המדינה למושכת עבור יזמים ומשקיעים זרים.

התייעצות עם איש מקצוע בתחום המס יכולה להועיל בניהול ההיבטים השונים של מס החברות וקטגוריות המס השונות במדינה. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, והצוות שלנו זמין לסייע בכל עניין בתחום. צור עימנו קשר, אם ברצונך לבצע שיחת היכרות עם אנשי מקצוע מובילים בתחום לעזרה וסיוע בפעילות העסקית שלך במונטנגרו.