ארכיון מדינות הבלקן - Nimrod Yaron Albania

מס הכנסה ליחיד במערב הבלקן

BananaBlitz — Mon, 18 Nov 2024 15:19:50 +0000

מס הכנסה ליחיד במערב הבלקן: השוואה בין מערכות המס של אלבניה, קוסובו ומונטנגרו

מס הכנסה ליחיד (להלן PIT) הוא מס המוטל על הכנסות מעבודה, מעסק וכל סוגי ההכנסות האחרות המופקות מהשקעות וממקורות נוספים. שיעורי מס ההכנסה משתנים ממדינה למדינה ומשקפים את המדיניות הכלכלית והפיננסית הייחודית של כל מדינה.

מטרת מאמר זה לספק סקירה כללית של מערכות מס ההכנסה השונות במדינות מערב הבלקן, ובפרט באלבניה, קוסובו ומונטנגרו, והוא מציע לאלו השוקלים רילוקיישן או השקעה באחת מהמדינות הללו מידע בדבר שיעורי המס וההטבות הזמינות בכל מדינה.

סקירה כללית של מערכת מס ההכנסה בכל מדינה

אלבניה

מערכת המס באלבניה שואפת ליעילות ושקיפות מרבית, זאת כדי לאפשר נוחות לתושביה ולתושבי החוץ. תושבי הרפובליקה של אבניה יחויבו במס על כל ההכנסה, ללא קשר למקור ההכנסה, הן בתוך אלבניה והן מחוצה לה. יחידים שאינם תושבי אלבניה, לעומת זאת, חייבים במס רק על הכנסות שמקורן בתוך אלבניה. הכנסות החייבות במס באלבניה כוללות, בין היתר, הכנסות מעבודה, פיצויים הקשורים לעבודה, רווחי הון ממניות או מחברות, רווחים מריביות או אג"ח, הכסות מזכויות יוצרים או קניין רוחני והכנסות הנובעות מחכירות, הלוואות או הסכמים דומים. כמו כן, מקורות נוספים כוללים הכנסות ממכירת נדל"ן, הימורים ומשחקי מזל, ורווחים ממכירת מניות.

למידע נוסף בנוגע למערכת המס באלבניה, לחץ כאן.

קוסובו

בקוסובו מערכת מס פשוטה יחסית, המכסה בסיס מס רחב ושיעורי מס נמוכים במטרה למשוך משקיעים זרים. הכנסות החייבות במס בקוסובו, כוללות, בין היתר הכנסות משכירות, רווחים מנכסים בלתי מוחשיים, סוגי ריבית ספציפיים (כמו הלוואות, חשבונות חיסכון ואגרות חוב), הכנסות חלופיות, רווחי הון, זכיות בלוטו ופנסיה. כמו כן, הכנסות מעבודה כוללות לא רק שכר אלא גם בונוסים, ביטוח חיים, דמי ביטוח, מחילת חובות, תשלום הוצאות אישיות על ידי המעסיק והטבות בשווה כסף מעל סף מסוים.

למידע נוסף על מערכת המס בקוסובו, לחץ כאן.

מונטנגרו

הכנסות החייבות במס במונטנגרו תלויות במעמד התושבות. כך, תושבי מונטנגרו חייבים במס על הכנסתם מכל מקור בעולם, בעוד תושבי חוץ חייבים במס רק על הכנסותיהם בתוך מונטנגרו. כמו כן, במונטנגרו קיים מס נוסף שנקרא מס עודף מקומי שאותו יש לשלם בנוסף למס ההכנסה הרגיל. מס עודף זה מוטל על ידי העירייה הרלוונטית. רוב העיריות גובות שיעור מס עודף של 13%, אך בפודגוריצה ובצטיניה שיעור מס ה הוא 15%. סכום המס העודף מחושב על בסיס מס ההכנסה שלך.

למידע נוסף על מערכת המס במונטנגרו, לחץ כאן.

הטבלה הבאה מספקת מחקר דומה מסכם על מיסוי הכנסה באלבניה, קוסובו ומונטנגרו:

אלבניה	קוסובו	מונטנגרו
תושבי אלבניה חייבים במס על הכנסותיהם מכל מקור בעולם	תושבי קוסובו חייבים במס הן על הכנסותיהם מקוסובו והן על הכנסותיהם מחו"ל.	תושבי מונטנגרו חייבים במס על הכנסותיהם מכל מקור בעולם.	בסיס המס לתושבים
תושבי חוץ חייבים במס על הכנסתם החייבת באלבניה בלבד.	תושבי חוץ חייבים במס על הכנסתם החייבת בקוסובו בלבד.	תושבי חוץ חייבים במס על הכנסתם החייבת מקור מונטנגרי בלבד.	בסיס המס לתושבי חוץ
הכנסה מעבודה כפופה לשיעורי מס פרוגרסיביים, בעוד שהכנסות אחרות חייבות במס בשיעור קבוע (בין אם בתשלום במישרין או באמצעות ניכוי מס במקור)	הכנסה חייבת מוגדרת כהפרש בין: (א) הכנסה ברוטו שהתקבלה או נצברה במהלך שנת המס; (ב) הניכויים המותרים לפי חוק ביחס להכנסה ברוטו כאמור.	הכנסה חייבת במונטנגרו היא כל הכנסה מכל מקור שהוא, כולל רווחי הון.	מקורות הכנסה
לחץ כאן לשיעורי המס באלבניה.	לחץ כאן לשיעורי המס בקוסובו.	לחץ כאן לשיעורי המס במונטנגרו.	שיעורי המס

שיעורי מס הכנסה אישי

אמנם קיימים קווי דמיון בין הרגולציה המיסויית בשלושת המדינות כאמור, שיעורי המס משתנים ממדינה למדינה. באלבניה, שיעורי מס ההכנסה הם פרוגרסיביים כאשר השיעור הגבוה ביותר הוא 23%, בקוסובו עד 10%, ובמונטנגרו עד 15%.

להלן תרשים להשוואת שיעורי המס בין שלושת המדינות:

הטבות ופטורים

לפי החוק האלבני קיימים פטורים שונים ממס ליחידים. להלן כמה מהטבות המס העיקריות באלבניה:

מתנות וירושות שהתקבלו בין יורשים חוקיים ממשפחה מקרבה ראשונה או שניה, וכן מתנות וירושות בין אחים, פטורות ממס.
מתנות וירושות שאינן מכוסות נכללות בסעיף א פטורות ממס עד סכום של 5,000,000 לק אלבני פר נישום עבור נכסי מקרקעין ועד 1,000,000 לק אלבני עבור מטלטלין.
העברת זכויות בעלות ליורשים חוקיים, בין אם בדרך של מתנה ובין אם באמצעות ויתור, פטורה כאשר מקור הנכס בבעלות משותפת.

למידע נוסף על הטבות מס באלבניה, לחץ כאן.

לפי החוק הקוסובי קיימות הטבות מס שונות ליחידים, להלן כמה מהפטורים העיקריים בקוסובו:

המשכורות הבאות פטורות ממס הכנסה: שכר דיפלומטים זרים, נציגים קונסולריים ועובדי שגרירות; שכר העובדים בארגונים ממשלתיים ולא ממשלתיים בינלאומיים הרשומים בקוסובו; שכר עובדים זרים בסוכנויות תורמות, ספקי סיוע הומניטרי, KFOR ו-EULEX;
פיצוי בגין נזקי רכוש פטור גם הוא ממס הכנסה;
תשלומי ביטוח חיים לאחר המוות; שכרם של אנשים עם צרכים מיוחדים לפי החוקים הרלוונטיים;
תגמולים על הישגים במדע, בספורט ובתרבות; והכנסות ממענקים, סובסידיות ותרומות שנצברו בתנאים מסוימים.

למידע נוסף על הטבות מס בקוסובו, לחץ כאן.

לפי החוק המונטנגרי קיימות הטבות מס שונות ליחידים. להלן כמה מהפטורים העיקריים ממס הכנסה במונטנגרו:

עצמאי המקים עסק באזור לא מפותח פטור ממס הכנסה למשך שמונה שנים מיום הקמתו. עם זאת, פטור זה מוגבל ל-200,000 אירו על פני שמונה שנים.
תקבולי פיצויים מסוימים אינם חייבים במס, כגון קצבאות יומיות, פיצויי פיטורים, מלגות, פיצויים בגין נזקים, מענקי יובל וכו'.

למידע נוסף אודות הטבות המס במונטנגרו, לחץ כאן.

למה לשקול להשקיע או לעבור לאחת ממדינות מערב הבלקן?

לכל אחת ממדינות הבלקן הללו יש מערכת כלכלית ופיננסית נפרדת, שמטרתה לתרום לצמיחה העסקית במדינה. כדי למשוך השקעות, קיימים תמריצים, הטבות ויתרונות רגולטוריים עבור משקיעים מקומיים וזרים כאחד. לקוסובו שיעורי מס הכנסה נמוכים יחסית למדינות שכנות, מה שהופך אותה ליעד אטרקטיבי יותר עבור יחידים ועסקים מערכת מס נוחה.

מנגד, מיקומה האסטרטגי של אלבניה והרפורמות המשפטיות והמנהליות בה, הם הגורמים העיקריים לצמיחה הכלכלית והעסקית שלה. כמו כן, קרבתה לשווקים אירופיים מרכזיים, הפכה גורם מושך למשקיעים שונים מכל העולם. רבים בוחרים באלבניה לא רק בשל מיקומה הגיאוגרפי אלא גם בשל הסביבה העסקית הנוחה, שיעורי המס הנמוכים, הזדמנויות השקעה מגוונות במגזרים שונים ותהליך קל יחסית לקבלת היתרי שהייה. כל זאת ועוד, הפכו את אלבניה ליעד מושך עבור יחידים המחפשים לחיות ולהשקיע בשוק דינמי ומתפתח.

כאמור, מונטנגרו מציעה שיעורי מס הכנסה נמוכים. בדומה לקוסובו ואלבניה, מונטנגרו עובדת באופן אקטיבי לשיפור אקלים ההשקעות שלה ועידוד סביבה חיובית לצמיחה עסקית. בנוסף, המדינה מתקדמת בהתמדה בשיפור המדיניות והתשתית הכלכלית שלה, במטרה למשוך השקעות זרות ולתמוך בפיתוח בר קיימא.

אם אתם שוקלים לחיות ו/או להקים עסק באלבניה, קוסובו או מונטנגרו, מומלץ להתייעץ עם אנשי המקצוע הרלוונטיים לגבי הזדמנויות ההשקעה המתאימות ביותר והבירוקרטיה הכרוכה בהקמת עסק. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, והצוות שלנו ערוך לסייע בכל נושא, ואף לחבר בין משקיעים פוטנציאלים לאנשי מקצוע מובילים בתחום. לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.

הפוסט מס הכנסה ליחיד במערב הבלקן הופיע לראשונה ב-Nimrod Yaron Albania.

מס חברות במערב הבלקן

BananaBlitz — Thu, 14 Nov 2024 13:11:24 +0000

מס חברות - השוואה בין אלבניה, קוסובו ומונטנגרו

מס חברות הוא מס הכנסה המוטל על הרווחים של תאגידים או ישויות משפטיות. בסיס המס הוא ההכנסה החייבת של החברה, המחושבת כהפרש בין סך ההוצאות (כמו משכורות, שכר דירה ועלויות תפעול אחרות) לסך ההכנסות. רווח זה ממוסה לאחר מכן בשיעורים שנקבעו על ידי כל מדינה או אזור. שיעורי המס והכללים משתנים בין מדינה למדינה, וחלק מהמדינות לעיתים מציעות תעריפים או תמריצים שונים עבור תעשיות או מיקומים מסוימים. מס הכנסה לחברות מסייע במימון שירותים ממשלתיים ומבטיח שעסקים יתרמו לקופה הציבורית, בדומה לאופן שבו יחידים משלמים מס הכנסה.

מטרת מאמר זה לספק סקירה כללית של מס החברות במדינות מערב הבלקן, תוך השוואה בין אלבניה, קוסובו ומונטנגרו, וסקירת השיעורים וההטבות השונות הקיימות בכל אחת מהמדינות הללו.

סקירה כללית של מס החברות במדינות השונות

אלבניה

מס החברות הסטנדרטי באלבניה עומד על שיעור קבוע של 15%, מה שהופך אותה ליעד תחרותי ומשתלם לעסקים. שיעור מס זה חל על גופים שונים, לרבות אגודות קיבוציות, שותפויות מוגבלות, חברות בע"מ, חברות מניות משותפות וגופים אחרים, כמו גם גופים זרים שאינם תושבי אלבניה לצורכי מס. כך, חברה תחשב לתושב אלבניה לצורכי מס אם היא הוקמה או שמנגנון הניהול האפקטיבי שלה ממוקם באלבניה, במיוחד אם ישיבות דירקטוריון מתקיימות שם או קריטריונים מקומיים ספציפיים מתקיימים, כגון בעלים מקומיים או חברי דירקטוריון תושבי אלבניה. ההגדרה של מוסד קבע באלבניה היא כל מיקום עסקי קבוע או מתן שירות באלבניה למשך שישה חודשים או יותר.

למידע נוסף על מערכת המס באלבניה, לחץ כאן.

קוסובו

שיעור מס החברות בקוסובו עומד על 10% בלבד, כאשר מטרתו למשוך השקעות זרות לתוך המדינה. כמו כן, שיעור זה יחול על ישויות משפטיות שנחשבות לתושבות קוסובו לצורכי מס, כאשר הם יוגדרו ככאלה אם המשרד הראשי שלן בקוסובו או שמנגנון הניהול האפקטיבי שלהן נמצא בתוך המדינה. כמו כן, מוסד קבע בקוסובו מוגדר כמשרדים, מפעלים או אתרים הנמצאים בקוסובו והם פעילים במשך יותר משישה חודשים מתוך 12 חודשים קלנדריים.. קוסובו עוקבת אחר כללי המיסוי המקובלים בעולם, וממסה תושבים על הכנסות זרות ומקומיות כאחד, בעוד שתושבי חוץ ימוסו רק על הכנסות שמקורן בתוך קוסובו. ישויות משפטיות החייבות במס חברות הן תאגידים, עסקים ציבוריים / בבעלות המדינה, וחברות זרות עם סניף בקוסובו (מוסד קבע).

למידע נוסף על מערכת המס בקוסובו, לחץ כאן.

מונטנגרו

מונטנגרו נחשבת למרכז השקעות אטרקטיבי במערב הבלקן, עם שיעור מס חברות נמוך אשר נע בין 9-15% בלבד, ומערכת מס יעילה אשר שונתה רבות לאחרונה כדי לעמוד בסטנדרטים של האיחוד האירופי. שינויים אלו במערכת המס כוללים, בין היתר, את התיקונים האחרונים התואמים את דירקטיבת האיחוד האירופי 2009/133/EC. תושבות חברה לצורכי מס במונטנגרו מבוססת על הקמת עסק ויצירת רווחים בתוך המדינה, כאשר על ההכנסות יש לדווח מדי שנה עד חודש מרץ. ההכנסה חייבת במונטנגרו כוללת רווחים מפעילות שוטפת, העברות רכוש, דיבידנדים, ריביות ותמלוגים. בנוסף, קיימים שינויים חדשים אשר משפיעים על חישוב בסיס המס, הערכת שווי רווחי הון והרחבת ניכוי מס במקור על הכנסות זרות. תושבי חוץ עשויים ליהנות מניכוי מס במקור מופחת על דיבידנדים, ריביות ותמלוגים באמצעות אמנות למניעת כפל מס.

למידע נוסף על מערכת המס במונטנגרו, לחץ כאן.

להלן טבלה מסכמת של מבנה מס החברות במונטנגרו, קוסובו ואלבניה:

מונטנגרו	קוסובו	אלבניה
הכנסות מכל מקור בעולם.	הן ההכנסות שמקורן בקוסובו והן אלו שמקורן בחו"ל	הכנסות מכל מקור בעולם.	בסיס המס לחברות מקומיות
הכנסות במקורן במונטנגרו בלבד.	הכנסות שמקורן בקוסובו בלבד.	הכנסות שמקורן באלבניה בלבד.	בסיס המס עבור חברות זרות
הרווח ייקבע מתוך דוח רווח והפסד של החברה, כאשר בדרך כלל הוצאות עסקיות מותרות בניכוי אם הן מיועדות להשגת רווחים והכנסות בעסק והן קשורות במישרין לפעילות העסקית, נצברו במהלך שנת המס הרלוונטית, והן מתועדות כראוי. הוצאות מותרות בניכוי כוללות בדרך כלל את ההוצאות היומיומיות הרגילות של העסק.	הרווח הנקי של הישות המשפטית, שמחושב באופן הבא: ההפרש בין ההכנסה ברוטו לבין ההוצאות המותרות בניכוי.	הרווח ייקבע לפי ההכנסה כפי שדווחה בדוחות הכספיים הרשמיים הישות המשפטית (בהתאם לתקנות החשבונאות), עם הניכויים הרלוונטיים לפי חוקי המס באלבניה.	אופן חישוב בסיס המס

שיעורי המס

בעוד ששלוש המדינות חולקות קווי דמיון ברגולציה של מיסוי חברות, הן נבדלות זו מזו בהיבטים מסוימים, כגון שיעורי המס. באלבניה, שיעור מס החברות עומד על 15%, בקוסובו 10%, ובמונטנגרו קיימות מדרגות מס חברות הנעות בין 9% ל-15%.

בתרשים הבא מוצגת השוואה בין מס החברות בשלושת המדינות:

תמריצים ופטורים

החוק האלבני פוטר גופים מסוימים ממס חברות, כולל גופים ממשלתיים, מוסדות פיננסיים כמו בנק אלבניה, וקרנות או מוסדות פיננסיים חוץ בנקאיים התומכים במדיניות הממשלה באמצעות הלוואות. בנוסף, ארגונים העוסקים בפעילות דתית, הומניטרית, צדקה, מדע או חינוך, כמו גם ארגוני עובדים ולשכות מסחר, פטורים ממס חברות. שנת המס היא בהתאם לשנה קלנדרית, ומחייבת הגשת דוחות מס חברות עד ה-31 במרץ של השנה העוקבת. רואי לציין כי תאגידים עם מחזור שנתי שאינו עולה על 14 מיליון לק אלבני (ALL) פטורים ממס חברות, וחברות ייצור תוכנה ותיירות חקלאית נהנות משיעור מס מופחת של 5% בלבד.

למידע נוסף על הטבות המס באלבניה, לחץ כאן.

החוק הקוסובי מציע מגוון הטבות והחזרי מס כדי לעודד פעילויות כלכליות והשקעות במדינה. דיבידנדים הן לתושבים מקומיים והן לתושבי חוץ פטורים ממס חברות, מה שמאפשר למשקיעים להגדיל את הרווחים מהמניות המוחזקות על ידם. חברות המשקיעות במכונות כבדות חדשות מקבלות ניכוי של 10% ממס ההחברות בגין נכסים אלה, אם כי הטבה זו אינה חלה על חברות שכבר מקבלות הטבות מס אחרות. המדינה מקדמת פיתוח עסקי על ידי מתן החזרי מס של עד 30% עבור חסויות ספורט ו -20% עבור תרומות לנוער ותרבות. בנוסף, קוסובו מציעה החזרים בגין מס זר כדי למנוע כפל מס על הכנסות שמקורן בחו"ל.

למידע נוסף על הטבות המס בקוסובו, לחץ כאן.

החוק המונטנגרי מציע אפשרויות לניכויים שונים כנגד ההכנסות החייבות במס, כולל פחת של מוצרים, ריבית הקשורה לעסקים וחובות מזיקים במשך 365 ימים תוך נקיטת פעולות משפטיות. תרומות לצדקה מותרות בניכוי של עד 3.5% מההכנסות, ובונוסים על שכר ומענקי פרישה מותרים גם הם בניכוי, אם כי קיימות מגבלות מסוימות. כמו כן, ניתן לדווח על תשלום מס ביתר עד חמש שנים. הטבות המס לחברות כוללות, בין היתר, פטור של שמונה שנים לעסקי ייצור חדשים באזורים לא מפותחים, למעט חריגים למגזרים מסוימים. כמו כן, ארגונים לא ממשלתיים יכולים לקבל הנחה של עד-4,000 יורו בבסיס המס שלהם אם הרווחים תומכים במטרות הממשלה.

למידע נוסף על הטבות המס במונטנגרו, לחץ כאן.

מדוע להשקיע במדינות מערב הבלקן?

כדאי למשקיעים לשקול את אלבניה, קוסובו ומונטנגרו בתור יעדים אטרקטיביים להקמת עסק בשל מערכות המס הנוחות וההטבות המגוונות שהן מציעות. אלבניה מציעה שיעור מס חברות של 15% בלבד ופטורים לעסקים קטנים ולמגזרים מסוימים, יחד עם הוצאות תפעוליות מוכרות לצורכי מס. קוסובו היא גם מדינה בולטת לעניין זה, עם פטור ממס חברות על דיבידנדים וניכוי של 10% על השקעות חדשות במכונות כבדות, לצד זיכויים על תרומות תרבותיות, מה שהופך אותה לאטרקטיבית עבור משקיעים המעוניינים בתרומה לחברה. כמו כן, במונטנגרו אחד משיעורי מס החברות הנמוכים (9% בלבד) עם הטבות נוספות לעסקים העוסקים בייצור באזורים לא מפותחים ושיעורים מופחתים לחברות חקלאות ותוכנה. לכל מדינה יש פטורים והטבות ייחודיות התומכות במגזרים שונים, מה שהופך את מערב הבלקן לאזור מושך עבור השקעות מגוונות. מיקומן האסטרטגי של מדינות אלה, יחד עם התאמה לסטנדרטים של האיחוד האירופי, הופכים אותן למרכזים עסקיים פוטנציאליים.

אם אתם שוקלים לחיות ו/או לנהל את העסק שלכם באלבניה, קוסובו או מונטנגרו, מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע לגבי הזדמנויות השקעה המתאימות ביותר לצרכים שלכם. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, ואנו נשמח לסייע ו/או לחבר בין משקיעים לגורמים הרלוונטיים המובילים בתחום. לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.

הפוסט מס חברות במערב הבלקן הופיע לראשונה ב-Nimrod Yaron Albania.

השוואת ניכוי מס במקור במערב הבלקן

BananaBlitz — Tue, 12 Nov 2024 13:34:55 +0000

אופן ניכוי המס במקור משתנה ממדינה למדינה בבלקן, והוא חל על תשלומים כמו דיבידנדים, ריביות, תמלוגים ודמי שירות שבוצעו לתושבי חוץ. מאמר זה יספק סקירה כללית והשוואה בדבר ניכוי מס במקור בכמה מדינות במערב הבלקן: אלבניה, צפון מקדוניה, קוסובו ומונטנגרו. מטרתו לספק לקוראים השוקלים רילוקיישן או להשקיע באחת מהמדינות הללו, מידע והבנה אודות ניכוי מס במקור וההטבות הרלוונטיות לכל מדינה.

סקירה כללית אודות ניכוי מס במקור

אלבניה

דיבידנדים

דיבידנדים המשולמים על ידי חברה אלבנית לתושבי חוץ כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 8%, אם כי שיעור נמוך יותר עשוי לחול על פי האמנה למניעת כפל מס הרלוונטית.

ריביות

תשלומי ריבית מתושבי אלבניה לתושבי חוץ כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 15%, עם אפשרות לשיעור מופחת בהתאם לאמנה למניעת כפל מס עם מדינת המקור.

תמלוגים

תמלוגים המשולמים על ידי תושבי אלבניה לתושבי חוץ כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 15%, אולם קיימת אפשרות לשיעור מופחת בהתאם לאמנה למניעת כפל מס.

לקריאה נוספת אודות מערכת המיסוי באלבניה לחצו כאן.

צפון מקדוניה

דיבידנדים

דיבידנדים המשולמים לתושבי חוץ מצפון מקדוניה חייבים בניכוי מס במקור בשיעור של 10%. הכנסות מדיבידנדים כוללות כל רווח שנצבר ממניות או מזכויות בחברה שבה הרווח אינו משמש לכיסוי חובות, או זכויות תאגידיות אחרות המטופלות באופן דומה להכנסות ממניות לצורכי מס במדינת המקור. קיימת אפשרות לשיעור מופחת בהתאם לאמנה למניעת כפל מס הרלוונטית.

ריביות

תשלומי ריבית מתושבי מקדוניה לתושבי חוץ כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 10%. ניכוי זה חל על הכנסות שנצברו מהחזרת הלוואה כלשהי, בין אם הכספים מגובים במשכנתא או צמודים לרווחי המלווה. כמו כן, כלולות גם הכנסות מאגרות חוב או ניירות ערך אחרים (כולל בונוסים נלווים).

קיימת אפשרות לשיעור מופחת בהתאם לאמנה למניעת כפל מס הרלוונטית.

תמלוגים

בצפון מקדוניה, תמלוגים המשולמים לתושבי חוץ כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 10%. מס זה חל על תשלומים עבור שימוש בזכויות קניין רוחני, והם כוללים הכנסות מזכויות יוצרים או פטנטים, כמו גם זכויות מצילום, תוכנה, פטנטים, סימני מסחר, עיצובים למיניהם, מודלים, תוכנות, סודות מסחריים, וידע או מומחיות.

קיימת אפשרות לשיעור מופחת בהתאם לאמנה למניעת כפל מס הרלוונטית.

לקריאה נוספת על צפון מקדוניה לחצו כאן

קוסובו

דיבידנדים

דיבידנדים פטורים מניכוי מס במקור.

ריביות

תשלומי ריביות לתאגידים תושבי חוץ כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 10%. עם זאת, קיים פטור מניכוי מס במקור לריביות על הלוואות מהבנק המרכזי של מוסדות פיננסיים מורשים בקוסובו.

תמלוגים

תמלוגים המשולמים לתאגידים תושבי חוץ כפופים לניכוי מס במקור בשיעור של 10%.

לקריאה נוספת על קוסובו לחצו כאן.

מונטנגרו

דיבידנדים

תשלומי דיבידנדים ורווחים ממניות לישויות משפטיות שאינן תושבות מונטנגרו כפופים לניכוי מס במקור של 15%, אלא אם האמנה למניעת כפל מס הרלוונטית מציינת שיעור נמוך יותר או פוטרת את התשלום מניכוי מס במקור.

ריביות

ריביות המשולמות לישויות משפטיות שאינן תושבות מונטנגרו כפופות לניכוי מס במקור של 15%, אלא אם האמנה למניעת כפל מס הרלוונטית מציעה שיעור נמוך יותר או פוטרת ניכוי מס במקור לעניין זה.

תמלוגים

תשלומי תמלוגים מזכויות קניין רוחני לישויות משפטיות שאינן תושבות מונטנגרו כפופים לניכוי מס במקור של 15%, אלא אם האמנה למניעת כפל מס הרלוונטית מציעה שיעור נמוך יותר או פוטרת ניכוי מס במקור לעניין זה.

לקריאה נוספת על מונטנגרו לחצו כאן.

אלבניה	צפון מקדוניה	קוסובו	מונטנגרו
8%	10%		15%	דיבידנדים
15%	10%	10%	15%	ריביות
15%	10%	10%	15%	תמלוגים

סיכום מחקר דומה על ניכוי מס במקור באלבניה, צפון מקדוניה, קוסובו ומונטנגרו

לקריאה נוספת על מדינות הבלקן הללו לחצו כאן.

למה כדאי להשקיע באחת ממדינות מערב הבלקן?

שיעורי ניכוי במס במקור של דיבידנדים, ריביות ותמלוגים במדינות מערב הבלקן נמוכים יחסית ונוחים בהשוואה למדינות אחרות באזור; משכך, קיימות הזדמנויות מעולות למשקיעים במדינות אלו.

כמו כן, למדינות מערב הבלקן השונות אמנות למניעת כפל מס על שלל מדינות, אלו יכולות לסייע בהפחתת שיעורי הניכוי על תשלומים המבוצעים למשקיעים זרים, ובכך ליצור אופטימיזציות מס כדאיות. הכלכלה במדינות מערב הבלקן צומחת בשנים האחרונות, בעיקר בשל התפתחות מגזר החקלאות, האנרגיה והתיירות, והם בעלי פוטנציאל להשקעות זרות. כמו כן, מערכת המס במדינות הללו נוחה מאוד, עם שיעורים נמוכים יחסית.

מומלץ לאלו השוקלים רילוקיישן ו/או השקעה באזור הבלקן להתייעץ עם מומחים בנוגע להזדמנויות השונות בהתאם לצרכים הרלוונטיים. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, והצוות שלנו ערוך לסייע בכל נושא הקשור, ולקשר בין משקיעים פוטנציאלים לאנשי המקצוע הרלוונטיים. לקביעת שיחת היכרות, לחץ כאן.

הפוסט השוואת ניכוי מס במקור במערב הבלקן הופיע לראשונה ב-Nimrod Yaron Albania.

מיסוי מקרקעין במדינות הבלקן

BananaBlitz — Wed, 30 Oct 2024 14:20:42 +0000

מיסוי מקרקעין במדינות הבלקן: השוואה בין אלבניה, צפון מקדוניה ומונטנגרו

במדינות הבלקן קיימת מערכת מיסוי מקרקעין מגוונת, המשקפת את האסטרטגיות הכלכליות והצרכים הפיסקליים הייחודיים של כל מדינה. מערכת מיסוי זו מהווה מקור הכנסה משמעותי לרשויות המקומיות ולה תפקיד קריטי בהסדרת שוק הנדל"ן. בדרך כלל, מסגרות המיסוי כוללות מס רכוש המשולם מדי שנה על בסיס שווי הנכס, גודלו או ייעודו (מטרות מסחריות או מגורים).

מאמר זה יספק סקירה כללית של מיסוי מקרקעין במספר מדינות במערב הבלקן, במיוחד אלבניה, צפון מקדוניה ומונטנגרו. הוא נועד להציע לקוראים, כולל אלו אשר שוקלים רילוקיישן או השקעה, הבנה מקיפה של מערכת המס בכל אחת ממדינות אלו, והטבות שונות הקיימות בכל מדינה.

סקירה כללית של מיסוי מקרקעין במדינות הבלקן

אלבניה

מס רכוש

באלבניה מוטל מס רכוש על מבנים, ושיעורו נקבע בהתאם לסוג הפעילות של העסק שבבעלותו הבניין כאשר בסיס המס מוערך לפי שווי הנכס:

נכסים למגורים: 0.05% משווי הנכס;
נכס מסחרי: 0.2% משווי הנכס;
אתרי בנייה שלא הושלמו: כאשר הבנייה לא הושלמה במועד המשוער המופיע ברישיון , שיעור המס יהיה 30% מהשיעור הרגיל, תלוי אם המגרש מיועד למגורים או למסחר.

מבנה מערכת המס לעיל מבטיח הוגנות והלימה של שיעורי המס בהתאם לסוג וייעוד הנכס, ומהווה תמריץ להשלמת פרויקטים לבנייה. כמו כן המערכת מבטיחה שוויון בנטל של בעלי הנכסים.

למידע נוסף על מערכת המס באלבניה לחץ כאן.

מס העברה

העברת בעלות של נכסי מקרקעין באלבניה, בין אם מדובר בקרקעות או מבנים, ימוסה בשיעור של 15% מרווחי ההון שנצברו מהמכירה. הרווח יחושב כהפרש בין מחיר המכירה של הנכס לבין מחיר הרכישה המקורי או עלות הרכישה.

צפון מקדוניה

מס רכוש

במקדוניה קיים מס רכוש שנתי על נכסים שמשולם על ידי בעלי הנכס, כנגד שווי השוק המוערך של הנכס. שיעור המס הסטנדרטי נע בין 0% ל- 0.2%, וניתן לקבל הטבות מס ופטורים בתנאים מסוימים.

החל מה- 1.1.2022 שיעור המס עלה לפי שלושה מהשיעור הרגיל במקרים הבאים:

נכסים נטושים שנותרו ללא שימוש על ידי הבעלים או על ידי צדדים שלישיים במשך יותר משישה חודשים בשנה קלנדרית אחת.

קרקע חקלאית לא מנוצלת.

שיעורים מוגדלים אלו נועדו למנוע הזנחה של נכסים ולקדם שימוש יעיל יותר בקרקע ובמבנים.

למידע נוסף על מערכת המס בצפון מקדוניה לחץ כאן.

מס העברה

העברת בעלות בצפון מקדוניה כפופה למס העברה בשיעורים הנעים בין 2% ל -4%, אשר ישולם בדרך כלל על ידי המוכר (לא משנה אם הוא יחיד או ישות משפטית). עם זאת, ייתכן כי בהסכמת הצדדים, התשלום יעבור לרוכש או יתחלק ביניהם כדי לאפשר גמישות וחלוקה הוגנת בין הצדדים.

מונטנגרו

מס רכוש

מס רכוש במונטנגרו מוטל על נכסי מקרקעין (כגון קרקע, בתים או מבנים מסחריים) על בסיס שווי השוק שלהם. שיעור המס הסטנדרטי נע בין 0.25% ל -1%, אך הוא יכול להגיע גם ל-5% עבור נכסים ספציפיים בהתאם לחוק מיסוי מקרקעין.

לקריאה נוספת על מערכת המס במונטנגרו, לחצו כאן.

מס העברה

כחלק מהליך המכר במונטנגרו חל מס העברה בשיעור 3% משווי השוק של הנכס.

שיעורי מס מקרקעין

אלבניה

צפון מקדוניה

מונטנגרו

מס רכוש

0.05%- מבנה המשמש למגורים

0.2%- מבנה מסחרי

בין 0.1% ל-0.2%

בין 0.25% ל-0.1%

מס העברה

15%

בין 2% ל-4%

למה כדאי להשקיע בנדל"ן באחת ממדינות מערב הבלקן?

אלבניה

הן יחידים והן חברות זרות יכולים לבצע עסקאות רכש באלבניה לאחר השלמת השקעתם בהתאם להיתר הבנייה הרלוונטי. על שווי ההשקעה להיות לפחות פי שלושה מערך הקרקע, או ששווי הנכסים שנבנו ערכם גדול פי שלוש מערך הקרקע לפני הבניה.

כמו כן, ניתן להשכיר נכסים ממשלתיים גדולים מ -500 מ"ר לצדדים שלישיים תמורת תשלום סמלי של 1 יורו פר חוזה. תהליך זה מתבצע על ידי שרי הממשלה כאשר הזוכה במכירה הפומבית מציע פרויקטים והשקעות שונות בנכס מתוך רשימה של פעילויות אסטרטגיות מאושרות לפיתוח המדינה.

צפון מקדוניה

ברפובליקה של צפון מקדוניה, ניתן להחכיר קרקעות הנמצאות בתוך אזורי הסחר החופשי לטווח ארוך של עד 99 שנים במחירים מוזלים. בנוסף, המשקיעים נהנים מפטורים ממס עירוני על חשמל ומאגרות הקשורות להיתרי בנייה. בנוסף, קיימת גישה חופשית לרשתות הגז הטבעי ומאגרי המים. הממשלה מציעה גם תמיכה להשקעות הון פוטנציאליות על ידי מתן החזר של 10% כנגד עלויות ההשקעה עבור מכונות חדשות, ציוד או השקעות בבניינים וקרקעות.

מונטנגרו

מגזר התיירות הצומח של מונטנגרו, ידוע בנופים עוצרי הנשימה והאתרים ההיסטוריים שלו, כמו גם מעמדו המתהווה כיעד יוקרתי לתיירות חוץ מה שיוצר הזדמנויות השקעה ופיתוח נדל"ן בתחום האירוח והתיירות.

לקריאה נוספת בנושא הזדמנויות השקעה במונטנגרו, לחץ כאן.

אם אתם שוקלים לעשות רילוקיישן ו/או לנהל עסק באלבניה, צפון מקדוניה או מונטנגרו, מומלץ להתייעץ עם איש מקצוע לגבי הזדמנויות ההשקעה הרלוונטיות. משרדנו מתמחה במיסוי בינלאומי, והצוות שלנו ערוך לסייע בכל נושא. לקביעת שיחת היכרות – לחץ כאן.

הפוסט מיסוי מקרקעין במדינות הבלקן הופיע לראשונה ב-Nimrod Yaron Albania.